ما هي قائمة المركز المالي وكيفية إعدادها

 كثيرًا ما يتردد على مسامعنا مصطلح المركز المالي خاصة في العمليات المحاسبية المتعلقة بإعداد التقارير المالية وإقفال الحسابات الختامية، لكن ما هو المركز المالي في المحاسبة والشركات؟ يُمكن الإجابة عن هذا السؤال في أفضل تعريف لقائمة المركز المالي  «Balance Sheet» على أنه وثيقة أساسية وأداة قياسية تُثبت الصحة المالية للمنشأة خلال فترة زمنية مُحددة، ويعد بيان المركز المالي بمثابة المُتاح الذي يُفسر أسرار نجاح الشركات وقوة إدارتها المالية من خلال مساعدته على تقديم الشرح التفصيلي للآثار المترتبة على الاستثمار في الأصول المختلفة والالتزامات الناتجة عن الديون والخصوم طويلة الأجل وحقوق المساهمين، في النهاية يستخدم أصحاب الأعمال وصُناع القرار كل هذه البيانات لاتخاذ الإجراءات اللازمة التي تساعد على تعظيم الربحية والحفاظ على الاستقرار المالي. وربما تكمن قوة قسم المحاسبة المالية لمؤسستك في قدرته على قراءة وفهم وتحليل القوائم المالية، لهذا نقدم لك اليوم من واقع خبرتنا المحاسبية دليل شامل عن شرح قائمة المركز المالي، ومكوناتها ومحتوياتها، وأيضًا خطوات كيفية اعداد قائمة المركز المالي مع التطبيق بالأمثلة العملية.

​

ما هي قائمة المركز المالي

يمكن تعريف قائمة المركز المالي على أنها البيان المالي للشركة الذي يتضمن الأصول والخصوم ورأس المال خلال فترة زمنية محددة. وتعتبر قائمة المركز المالي واحدة من أبرز القوائم المالية التي يتم استخدامها في قطاع الأعمال، حيث توضح الصورة الحقيقية لما يلي:

• الأصول التي تمتلكها الشركة أو ما يُعرف باسم «الموجودات».
• خصوم الشركة أو ما يُعرف باسم «المطلوبات».
• حقوق ملاك الشركة والمساهمين فيها.

وهذا يعني أن قائمة المركز المالي هي أحد أدوات التحليل المالي التي يُمكن من خلالها تكوين رؤية شاملة عن الوضع والمركز المالي الفعلي لأي مؤسسة خلال فترة زمنية مُحددة سواء كانت ربع سنوية أو نصف سنوية أو سنوية.

تتمثل معادلة قائمة المركز المالي:  المحاسبية الأساسية لقائمة المركز المالي في:- 

الأصول = المطلوبات (الخصوم) + حقوق المساهمين.  

وتوضح هذه المعادلة المنطقية ما يجب أن تدفعه المؤسسة مقابل أي شيء تمتلكه «الأصول» عن طريق اقتراض الأموال «الخصوم أو الالتزامات» أو من خلال أخذ الأموال من المستثمرين «حقوق المساهمين». 

ويجب أن يعادل الرقم الموجود في خانة الأصول مجموع الالتزامات المطلوبة من المؤسسة وحقوق المساهمين ورؤوس أموالهم.  

وبناءً على ذلك، فإنه يجب أن تتمتع قائمة المركز المالي دائمًا بالتوازن في مكوناتها الأساسية، وفي حالة عدم تحقق التوازن فهذا الأمر قد يشير إلى وجود بعض المشكلات في قائمة المركز المالي أو أن البيانات بالبيان غير صحيحة أو بموضع غير موضعها أو أن هناك أخطاء أثناء الجرد أو غيرها.

 مكونات وعناصر قائمة المركز المالي

تتمثل محتويات قائمة المركز المالي من 3 عناصر أساسية يظهرون في النهاية البيانات التي تحتاج إليها الإدارة من هذا البيان الاقتصادي، وتتمثل مكونات المركز المالي فيما يلي:-

أولًا الأصول:

وهي العنصر الأول بالقائمة، وتمثل كل ما تمتلكه الشركة من موارد ويمكن أن يتم تحويلها إلى نقد فيما بعد، ويوضح بند الأصول في بيان المركز المالي إلى أي مدى يمكن أن تستخدم المنشأة هذه الأصول في عمليات التوسع بالمستقبل، كما توضح مدى احتياج المؤسسة لأخذ قروض مالية للاستمرار في عملها من عدمه، وتنقسم الأصول إلى أكثر من نوع:

 ثانيًا المطلوبات أو الخصوم: 

وتعتبر التزامات المؤسسة أو المطلوبات منها، وهي ثاني عنصر من بنود قائمة المركز المالي، وتنقسم إلى التزامات قصيرة الأجل والتي يستغرق سدادها أقل من عام مالي، وأخرى طويلة الأجل والتي تتجاوز مدة سدادها العام المالي الواحد.

ويقوم قسم المحاسبة في كل مؤسسة بتحديد أي من الالتزامات يجب سداده فورًا وتلك التي يمكن جدولتها على الأعوام المقبلة، وتتمثل أبرز الالتزامات في مختلف المؤسسات فيما يلي:

ـ القروض.

ـ ديون المؤسسة.

ـ الأقساط المترتبة على معدات المؤسسة.

ـ الأموال التي يتم دفعها مقابل شراء المواد الخام التي تحتاجها المؤسسة.

ـ رواتب الموظفين الشهرية.

ثالثًا حقوق المساهمين:

تقوم الشركات بإتاحة التداول في شراء أسهمها بشكل علني لتوفير رأس مال يمكن استخدامه بسهولة، ويتم حساب التزامات المؤسسة تجاه هؤلاء المساهمين من خلال حساب رأس المال والأرباح المحتجزة وغيرها.

ويجب الإشارة إلى أنه يجب ترتيب البنود ببيان قائمة المركز المالي ابتداءًا من الحسابات النقدية الأكثر سيولة ثم تلك التي يمكن تحويلها إلى نقد خلال فترة مالية قريبة.

يمكنك استخدام نظام دفترة المحاسبي في إعداد قائمة المركز المالي بسهولة تامة، عبر اختيار تقارير الحسابات ثم اختيار إعداد قائمة المركز المالي، وتحديد الفترة الزمنية. يقوم النظام تلقائيًا بربط جميع الحسابات المتعلقة بالقائمة. 

ما هو الحساب الذي لا يظهر في قائمة المركز المالي؟

هناك عدة أنواع من الحسابات لا تظهر في قائمة المركز المالي إما لانها لا تعكس وضع الشركة أو لا تتعلق بحركة الأموال الداخلة أو الخارجة من الحسابات. تعرف على الحسابات التي لا يظهر في قائمة المركز المالي منها:

أهمية واستخدامات قائمة المركز المالي

يمكن إجمال أهمية قائمة المركز المالي في أنها أداة أساسية يتم استخدامها من قبل الإداريين والمستثمرين والمحللين لفهم الوضع المالي الحالي في المؤسسة. ويتم استخدام هذه القائمة بشكل أساسي بجانب نوعين آخرين من البيانات المالية وهما: قائمة الدخل وقائمة التدفق النقدي. 

كيف تقرأ قائمة المركز المالي؟

قائمة المركز المالي هي واحدة من القوائم المالية الرئيسية، وقرأتها بشكل سليم أمر هام للتأكد من الصحة المالية للمؤسسة، من واقع خبرتنا المحاسبية نقدم لك مجموعة من الخطوات التي يجب إتباعها عند قراءة بيان المركز المالي:-

 من المسؤول عن إعداد قائمة المركز المالي؟

يختلف المسؤول عن إعداد قائمة المركز المالي لأي مؤسسة من واحدة لأخرى تبعًا لحجم المؤسسة الفعلي، فعلى سبيل المثال: ـ بالنسبة للشركات الصغيرة: قد يتم الاكتفاء بمالك الشركة أو المحاسب الخاص بها في إعداد قائمة المركز المالي للشركة. ـ بالنسبة للشركات متوسطة الحجم: في هذه الحالة قد يتم الاستعانة بمحاسب من خارج الشركة لمراجعة ما تم إعداده داخليًا في قائمة المركز المالي. ـ بالنسبة للشركات الكبرى: تحتاج عملية إعداد قائمة المركز المالي للشركات الكبيرة والعامة قدر كبير من الدقة في العمل؛ لذا قد تستعين تلك الشركات بمجموعة محاسبين من خارج المؤسسة مشهود لهم بالكفاءة لمراجعة هذا البيان المالي وتدقيقه.

كيفية اعداد قائمة المركز المالي

يعتمد الإعداد السليم لقائمه المركز المالي في المحاسبه على مجموعة من الخطوات الأساسية لتقديم قائمة مالية شاملة لجميع الجوانب والبنود الأساسية التي تمثل الفترة الزمنية المحددة. تعرف على خطوات إعداد قائمة المركز المالي: 

​

تحديد الإطار الزمني

قُم بتحديد الفترة الزمنية التي ستقوم بإعداد قائمة المركز المالي عنها وغالبًا قد تكون هذه الفترة في نهاية السنة المالية، والتي تعد التوقيت المُتعارف عليه لإعداد القوائم المالية والحسابات الختامية للمنشأة.

جمع البيانات الرئيسية لمحتويات قائمة المركز المالي

اجمع كافة البيانات المرتبطة بـ بنود قائمة المركز المالي مثل الأصول المالية وما تضمه من ( الأرصدة النقدية، والمخزون، والأسهم، والسندات، والاستثمارات طويلة الأجل، والعقارات، والمعدات وغيرها ..)، وكذلك الخصوم التي قد تتمثل في ( الديون، والتسهيلات الائتمانية، والمصروفات المستحقة، والضرائب، والأجور، والقروض طويلة الأجل)، وأخيرًا حقوق المساهمين الممثلة في (رأس المال، والأرباح المحتجزة، وأسهم الخزينة).

تصنيف محتويات قائمة المركز المالي

بعد جمع البنود المتعلقة بعناصر قائمة المركز المالي، يتم تصنيف كل هذه البنود إلى مجموعات حسب نوعها فمثلا تندرج النقدية والمخزون تحت بند الأصول المتداولة، بينما الاستثمارات طويلة الأجل والمعدات والأثاث والسيارات تكون ضمن بند الأصول الثابتة، وهكذا الأمر في الخصوم تكون الديون قصيرة الأجل والمصروفات المستحقة مثل الأجور وضريبة الدخل ضمن بند الخصوم المتداولة، بينما تندرج القروض طويلة الأجل وسندات الدين تحت بند الالتزامات غير المتداولة.

حساب البيانات المالية الأساسية لقائمة الدخل

لا يُمكن إعداد بيان المركز المالي دون الحصول على البيانات الأساسية المتعلقة بمجموع الإيرادات والمصروفات والذي ينتج عنهم صافي الربح أو الخسارة من قائمة الدخل، حيث يُستخدم صافي الربح بشكل أساسي في بند الخصوم وحقوق الملكية بقائمة المركز المالي.

إنشاء الجدول التوضيحي لقائمة المركز المالي

بعد الحصول على البيانات اللازمة وتصنيفها يتم إعداد جدول بياني لقائمة المركز المالي وينقسم إلى عمودين تكون الأصول في الجانب الأيمن، والخصوم وحقوق الملكية في الجانب الأيسر من الجدول، ويجب أن يتساوى مجموع الأصول مع إجمالي الالتزامات زائد حقوق الملكية.

تحليل قائمة المركز المالي

بعد إعداد قائمة المركز المالي يتم تحليلها بالأسلوب الرأسي أو الأفقي، واستخدام المؤشرات المالية الناتجة عنها مثل (نسب السيولة والربحية والتغطية) وذلك ضروري لتقييم الوضع والأداء المالي والتعرف على نقاط قوتها وضعفها.

مثال توضيحي كيف تعد قائمتك المالية

إذا علمت أن أرصدة حساب ميزان المراجعة لإحدى الشركات السعودية كانت كالتالي:-  
 

المطلوب:- إعداد قائمة المركز المالي الحــــــــــل

• استخراج قيمة صافي الربح من بيان الدخل، كالتالي:-

• إعداد بيان المركز المالي 

صافي المركز المالي

صافي المركز المالي هو مصطلح يُستخدم لوصف الفرق بين القيمة الإجمالية للأصول والخصوم في المؤسسة، ويعتبر صافي المركز المالي مقياس لكيان المالي للشركة، حيث أنه مؤشرًا مهمًا للصحة المالية للشركة وقدرتها على تلبية التزاماتها على المدى الطويل.ويُحسب صافي المركز المالي من خلال المعادلة الآتية:

صافي المركز المالي=الأصول الإجمالية −الخصوم الإجمالية

إذا كانت الأصول أكبر من الخصوم: يكون لدى الشركة صافي مركز مالي إيجابي، مما يشير إلى وضع مالي أقوى، أما إذا كانت الخصوم أكبر من الأصول: يكون لدى الشركة صافي مركز مالي سلبي، مما قد يشير إلى مشاكل مالية.

قائمة المركز المالي في شكل حساب

تواجه الشركات بعض التحديات أثناء إعداد قائمة المركز المالي، خاصة عند التعامل مع عدد كبير من الحسابات والمعاملات المالية، ومنها: 

• تصنيف الحسابات بشكل صحيح، حيث تصنف البنود ضمن الأصول أو الالتزامات أو حقوق الملكية، مع التفريق ين البنود المتداولة وغير المتداولة وفق طبيعتها. 
• دقة أرصدة الحسابات، حيث أن القائمة تعتمد على أرصدة محاسبية في تاريخ محدد فالتسجيل الخاطئ يؤثر على ظهور الأرصدة. 
• تسويات الحسابات، قبل إعداد القائمة مثل المصروفات المستحقة والإيرادات المستحقة والمصروفات المدفوعة مقدمًا والإهلاك. 
• التأكد من توازن القائمة، حيث يجب أن تتساوى قيمة إجمالي الأصول مع إجمالي الالتزامات وحقوق الملكية. 
• تعدد مصادر البيانات، حيث قد يصعب جمع البيانات ومطابقة أرصدة الحسابات بزيادة الفروع والحسابات والمعاملات خصوصًا عند الاعتماد على سجلات منفصلة. 

ما الفرق بين قائمة المركز المالي والميزانية؟

يُمكن تحديد الفرق بين المركز المالي والميزانية من خلال العناصر الآتية:-

الفرق من حيث التعريف:-

قائمة المركز المالي هي البيان الذي يُمكن من خلاله معرفة الوضع المالي للشركة خلال فترة زمنية محددة قد تكون ربع سنوية أو سنوية ويكون ذلك في شكل صورة شاملة وتفصيلية للأصول والخصوم بأنواعهما وكذلك حقوق المساهمين من الأرباح المحتجزة وتغيرات رأس المال، أما الميزانية هي جزء من التقرير المالي الذي يُشير إلى ما تملكه الشركة وما تُدين به. 

الفرق من حيث الغرض:-

الغرض الأساسي من قائمة المركز المالي هو مراقبة وتتبع الصحة المالية العامة للمؤسسة وكشف أي أخطاء أو تلاعبات في المعاملات المالية والمحاسبية، أما الهدف من الميزانية يقتصر على تحديد أصول الشركة ونفقاتها. وبناء على هذا نجد أن الميزانية تُقدم بيانات سطحية، بينما يوفر بيان المركز المالي معلومات أكثر شمولاً وتعمقًا تساعد بدورها على اتخاذ القرارات المُستنيرة من قبل الجهات المعنية مثل الدائنين، والمستثمرين والجهات المصرفية، والحكومات، والعملاء، والموردين.

الفرق من حيث المكونات:-

تتكون الميزانية من الأصول والخصوم وحقوق المساهمين، بينما تضم قائمة المركز المالي جميع محتويات الميزانية بالإضافة إلى بيان الدخل الذي يوضح الإيرادات والتكاليف والمصروفات المتكبدة خلال الفترة الماليّة، وبيان التدفقات النقديّة الذي يظهر النقد الذي يدخل الشركة ويغادرها.

الفرق من حيث التكامل:-

لا يُمكن إعداد بيان المركز المالي دون إعداد الميزانية العمومية، بينما يُمكن إعداد الميزانية في مرحلة تسبق قائمة المركز المالي وتكون مكتملة. بالإضافة إلى هذه العناصر، يُمكن أيضًا تحديد الفرق بين الميزانية والمركز المالي من خلال أن قائمة المركز المالي توضح أصول وخصوم وحقوق ملكية المنشأة في أي فترة محاسبية محددة، بينما الميزانية توضح نفس صورة المركز المالي ولكن في نهاية الفترة المحاسبية للمؤسسة.  

الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي

بالرغم من أن قائمة الدخل وقائمة المركز المالي بيانان ماليان مهمان في نظام المحاسبة المالية لأي مؤسسة، ألا أنه هناك فروق دقيقة وجوهرية بين كلا البيانين نذكرها فيما يلي:
 

كيف يتم عرض قائمة المركز المالي وفقا للمعيار المحاسبي IFRS؟

وفقًا للمعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS)، ويُشدد IFRS على العرض الواضح والدقيق للمعلومات المالية، ويتطلب تقديم معلومات تُساعد في تقييم الأداء المالي والوضع المالي للشركة، هذا النوع من المعايير المحاسبية يتم عرض قائمة المركز المالي بطريقة تُظهر الأصول، الخصوم، وحقوق الملكية، والهيكل العام هو كالتالي: 

الأصول:

• الأصول الجارية: مثل النقد وما يعادله، المدينون التجاريون، المخزون.
• الأصول غير الجارية: مثل الأصول الثابتة، الاستثمارات طويلة الأجل.

الخصوم:

• الخصوم الجارية: مثل الدائنون التجاريون، القروض قصيرة الأجل.
• الخصوم غير الجارية: مثل القروض طويلة الأجل.

حقوق الملكية:

• رأس المال المدفوع، الأرباح المحتجزة، وأي حسابات أخرى تتعلق بحقوق الملكية مثل حساب جاري.

ويجب أن يكون مجموع الأصول مساويًا لمجموع الخصوم وحقوق الملكية.  

أبرز التحديات التي تواجه الشركات في إعداد قائمة المركز المالي

تعرض قائمة المركز المالي على هيئة جانبين متقابلين، حيث تعرض الأصول في الجانب الأيمن بينما تعرض الالتزامات وحقوق الملكية في الجانب الأيسر، ويعتمد هذا الشكل على المعادلة المحاسبية الأساسية التالية: 

الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية 

ما الفرق بين ميزان المراجعة وقائمة المركز المالي؟

ميزان المراجعة يُسجل جميع الأرصدة الختامية لدفتر الأستاذ العام، ولا يعتبر بيان مالي، وفيه يتم تقسيم جميع الحسابات إلى أرصدة دائنة ومدينة، ويتم استخدامه بشكل داخلي بين الجهات المعنية في الشركة، ولا يتطلب ميزان المراجعة إلى توقيع من مراجع الحسابات، كما أنه لا توجد قاعدة أو شكل معين لتنسيق دفاتر ميزان المراجعة. قائمة المركز المالي هي عبارة عن بيان مالي يُسجل فيه أصول وخصوم وحقوق الملكية للشركة، بهدف التحقق من أن قيمة أصول الشركة مساوية للالتزامات بالإضافة إلى حقوق الملكية، مما يُثبت دقة وصحة الموارد المالية، ويستخدم بيان المركز المالي من قبل أطراف خارجية مثل المستثمرين أو الموردين أو حتى الجمهور، ويوجد شكل معين لترتيب بنود المركز المالي.
 

كيف يمكنك إعداد قائمة المركز المالي في دفترة؟

قائمة المركز المالي من أهم القوائم المالية في المحاسبة، والتي يبحث عنها أي شخص في برامج الحسابات، لهذا يوفر لك برنامج دفترة المحاسبي إعداد قائمة مركز مالي من خلال لوحة نظامه المرنة، ويقدم مقابل توضيحي عن الأصول بالخصوم بالبنود المكونة لكلاً منهم تفصيلاً وإجمالاً، ويتيح لك البرنامج التحكم في الفترة الزمنية المراد إصدار القائمة عنها، سواء سنوية أو ربع سنوية أو كما تريد، ويسمح لك النظام طباعة القائمة في هيئة ملف pdf أو شيت excel، ويحتفظ لك بكل البيانات على السحابة حتى يسهل الرجوع إليها في أي وقت لأغراض المراجعة أو المقارنة.

تعرف على الخطوات من خلال دليل قائمة المركز المالي من نظام دفترة.

​

الأسئلة الشائعة

أين يظهر حساب جاري الشريك في قائمة المركز المالي؟

بقائمة المركز المالي، ويُستخدم لتتبع المعاملات بين الشركاء والشركة، مثل المساهمات الرأسمالية، المسحوبات، وتوزيع الأرباح، فإذا كان الحساب له رصيد مدين فهذا يعني أن الشريك يدين للشركة، وإذا كان له رصيد دائن فهذا يعني أن الشركة تدين للشريك.

هل تظهر المسحوبات في قائمة المركز المالي؟

لا تظهر المسحوبات الشخصية للشركاء أو الملاك بشكل مباشر كبند في قائمة المركز المالي، وبدلاً من ذلك يظهر تأثير هذه المسحوبات في حساب حقوق الملكية، وتُقلل المسحوبات من حقوق الملكية لأنها تُعتبر توزيعات للملاك من الأرباح المحتجزة أو رأس المال.

هل تظهر المبيعات في قائمة المركز المالي؟

لا تظهر المبيعات في قائمة المركز المالي وإنما تظهر في بيان الدخل، وهو القائمة المالية التي تُظهر الإيرادات والمصروفات والربح أو الخسارة خلال فترة محاسبية معينة، أما قائمة المركز المالي تُظهر الأصول والخصوم وحقوق الملكية في ترة محددة ولا تتضمن تفاصيل الإيرادات أو المصروفات.

 من المسؤول عن إعداد قائمة المركز المالي؟

يختلف المسؤول عن إعداد قائمة المركز المالي على حسب حجم المؤسسة، في الشركات الصغيرة يكون مالك الشركة أو المحاسب، أما المتوسطة فقيد يتم الاستعانة بمحاسب من خارج الشركة، بينما الشركات الكبرى تستعين بمجموعة محاسبين من خارج المؤسسة.  

كيف تقيس قائمة المركز المالي سيولة الشركة؟ 

تقيس قائمة المركز المالي سيولة الشركة من خلال تحليل نسبة التداول ونسبة السيولة السريعة، بهدف معرفة قدرة الشركة على سداد التزاماتها قصيرة الأجل باستخدام أصولها المتداولة. 

كم مرة يجب إعداد قائمة المركز المالي؟ 

تعد قائمة المركز المالي في نهاية السنة المالية، ويمكن إعدادها شهريًا أو ربع سنويًا لمتابعة الوضع المالي وفق احتياجات الشركة والمتطلبات التنظيمية. 

ختامًا، يُمكن القول إنه وراء كل نشاط تجاري قصة مالية تحكيها الأرقام الممثلة في مكونات المركز المالي من الأصول والخصوم وحقوق الملكية، فهي ليست مجرد وثيقة إحصائية، وإنما هي العمود الفقري لتحليل الأداء المالي واتخاذ القرارات الحاسمة، فإذا كنت محاسب أو مسؤول مالي في إحدى الشركات احرص دائمًا على اتباع خطوات اعداد قائمة المركز المالي بشكل سليم، لتكون دليلك على الإدارة الرشيدة للمشهد المالي في مؤسستك.