تم النشر في 4 يوليو 2022
الكاتب : فريق عمل دفترة

ما هي الخصوم المتداولة و الخصوم الثابتة وأنواعهم والعلاقة بينهم

الخصوم المتداولة والغير متداولة

إدارة كاملة لحسابات الخصوم

أشترك في برنامج دفترة المحاسبي لإدارة الخصوم المتداولة والغير متداولة وحسابتها

سجل الأن مجانا

تقوم أي مؤسسة بعدة أعمال تجارية مختلفة خلال دورة التشغيل، حيث تتم عملية البيع والشراء في مدة معينة وينتج عن هذه الأعمال التجارية عدة نتائج منها: مخزون من السلع والبضائع ومن ثم البيع فينتج إيرادات المبيعات وفي النهاية تحصل المنشأة على النقود..
 

ولكن لكل منشأة لها أصول والتزامات خلال دورة التشغيل، أصول تمتلكها للمساعدة في عملية الإنتاج مثل: المعدات والآلات وغيرهم، والتزامات يجب أن تدفعها خلال مدة التشغيل أو التزامات طويلة الأجل.. وهذه الالتزامات تنقسم إلى الخصوم المتداولة والخصوم غير المتداولة وتعتبر جزء كبير يمكن لأي محاسب معرفته والتعامل معه وكيفية حسابه وتسجيلها في الدفاتر والمركز المالي للمنشأة. 

 

محتويات المقال:

 

ما هي الخصوم المتداولة

تعتبر الخصوم المتداولة هي التزامات على المنشأة حيث يجب على المنشأة سداد تلك الالتزامات خلال عام، ويجب أن يكون هناك أيضًا سيولة مالية كافية لتسديد هذه الالتزامات. 

 

ولكن يمكن أن تكون دورة التشغيل في منشأة أكثر من عام، في هذه الحالة يمكن أن يتم سداد الخصوم المتداولة خلال مدة التشغيل. عادة يتم سداد الخصوم المتداولة عن طريق الأصول المتداولة التي تمتلكها المنشأة.  

 

ولذلك وجود السيولة المالية للمنشأة شرط أساسي حتى يتم سداد الالتزامات قصيرة الأجل. وجود أصول متداولة للمؤسسة بشكل كبير يعطي حالة أمان لأصحاب الدين لسداد التزامات المنشأة ويسهل جهود إدارة الأصول والخصوم التي تعد جزء من أقسام الإدارة المالية في الشركات

 

أنواع الخصوم المتداولة

هناك عدة أنواع مختلفة لعناصر الخصوم المتداولة وهي: 

 

 حسابات قابلة الدفع

تعتبر حسابات قابلة الدفع هي التزام دين قصير الأجل للمنشأة تجاه الموردين، وهي مبالغ مستحقة للموردين أو البائعين بفواتير لم يتم سدادها، حيث يعطي البائع العميل مدة زمنية تتراوح بين ١٥ إلى ٤٥ يوم للسداد..  

 

 الديون قصيرة الأجل: 

وهي إجمالي مدفوعات الديون المستحقة خلال العام، مبلغ الديون قصيرة الأجل مقارنة بـ الديون طويلة الأجل هو الأهم عند تحديد السيولة المالية للمنشأة. 

 

ومن أمثلة الديون قصيرة الأجل: 

١- الأوراق التجارية

وتعبر دين قصير الأجل نتيجة عمليات تجارية تمت بالمنشأة مثل الكمبيالة أو السند

 

٢- قروض بنكية قصيرة الأجل: 

يتم الاقتراض هنا لزيادة رأس مال المنشأة

 

 وهناك أيضًا من أمثلة الديون قصيرة الأجل: 

السحب على المكشوف - السلف قصيرة الأجل.  

 

- أرباح مستحقة الدفع: 

وهي أرباح الأسهم التي يقوم مجلس الإدارة بالإعلان عنها في نهاية الفترة المالية لتوزيعها على المساهمين..

لذلك تعتبر مستحقة لأنها لم يتم توزيعها في هذه الفترة المالية وتسجل كالتزام على المنشأة حتى يتم السداد. 


 

- الضرائب المستحقة خلال عام: 

هناك عدة أنواع من الضرائب التي تدفعها أي منشأة ويتم تسجيلها كالتزام قصير الأجل وهي: 

 

١- ضرائب الدخل المستحقة للحكومة ولم يتم دفعها بعد.

٢- ضرائب الرواتب التي يتم استقطاعها من الموظف ولكنها لم تدفع أيضًا.

٣- ضرائب المبيعات المستحقة ويتم تحصيلها من العملاء ويتم دفعها للحكومة. 

 

- مصاريف مستحقة:

وهي التكاليف أو المصروفات التي تم تسجيلها في الدفاتر ولكنها لم تدفع بعد، وهي التزام قصير الأجل يتم دفعها عن طريق الأطول المتداولة مثل النقدية..
 

ويمكن توضيح بعض الأمثلة للمصاريف المستحقة: 

١- مدفوعات فوائد القروض المستحقة. 

٢- ضمان على خدمة أو منتج ولم يتم سداده بالكامل بعد. 

٣- ضرائب العقارات والممتلكات المستحقة لهذه الفترة. 

٤- أجور الموظفين والمكافآت والعملات المتراكمة.  

 

التزامات الرواتب: 

يمكن أن يكون هناك كشوفات المرتبات المستحقة على المنشأة خلال العام، وهذه الالتزامات تشمل مدفوعات محتجزة للموظفين أو أقساط التأمين الصحي. 

 

 

انواع الخصوم المتداولة والغير متداولة

المعايير التي تحدد الخصوم المتداولة: 

هناك عدة معايير تحدد البيانات المالية على أنها خصوم متداولة وهي: 

  • عند سداد الالتزام المالي خلال الدورة التشغيلية للمنشأة. 
     
  • التسويات المالية ل الالتزامات المالية يجب أن لا تتعدى العام. 
     
  •  وعند عدم الاحتفاظ بالالتزام واستخدامه في الأغراض التجارية. 
     
  • وعند استحقاق سداد الالتزام المالي خلال ١٢ شهر.

 

 

فائدة الخصوم المتداولة: 

تتعد الفوائد العامة للخصوم المتداولة وهنا سيتم توضيح فائدة الخصوم المتداولة لقياس السيولة قصيرة الأجل للمنشأة مثل:

 

١- قياس النسبة الحالية للسيولة:

وهي إجمالي الأصول المتداولة ÷ الخصوم المتداولة.

 

٢- قياس المعدل السريع للسيولة:

وهو (الأصول المتداولة - المخزون) ÷ الخصوم المتداولة.

 

٣- قياس نسبة النقد:

وهو النقدية وما يعادلها ÷ الخصوم المتداولة.

 

وفي أي من النسب الثلاثة، تعتبر النسبة الأعلى أن هناك سيولة عالية لدى المنشأة وبالتالي يمكنها سداد التزاماتها. 

 

 

ما هي الخصوم الغير متداولة او الثابتة

هي الالتزامات المستحقة التي يجب أن تدفعها المنشأة خلال أكثر من عام، وتسمى بالخصوم طويلة الأجل. 

 

وتعتبر الخصوم الغير متداولة جزء مهم من التمويل طويل الأجل الخاص بالمنشأة.

 

وتهدف المؤسسات بأخذ الديون طويلة الأجل للحصول على رأس مال للتمويل، ويمكن أن يكون سبب التمويل هو شراء الأصول الرأسمالية أو الاستثمار في مشاريع رأسمالية جديدة.  

 

 

أنواع الخصوم الغير متداولة او الثابتة

هناك عدة أنواع من الخصوم الغير متداولة وهي:  

 

سندات طويلة الأجل:

تعتبر السندات من الأوراق المالية التي يتم طرحها سوق الأوراق المالية، والسندات طويلة الأجل هي أحد أنواع السندات المختلفة..

وتعتبر مستحقة لأكثر من سبع سنوات، ولها معدل فائدة عالي عن السندات قصيرة الأجل ومتوسطة الأجل. 

 وتقوم المؤسسات بامتلاك هذه السندات حتى تستطيع تمويل المشروعات، والاستثمار طويل الأجل.

 

قروض طويلة الأجل: 

والقروض طويلة الأجل هي التزامات بمبالغ كبيرة تجاه البنك وتقوم المنشآت بعمل هذه القروض حتى تستطيع التمويل والاستثمار. ويمكن أن تكون مدة هذه القروض خمس سنوات أو أكثر، الأهم أنها أكثر من عام. 

 

التزامات ضريبية مؤجلة: 

وهي الضرائب المستحقة خلال فترة محددة ولكنها لم يتم دفعها في هذه الفترة.. 

ولذلك فهي تكون التزامات مر عليها أكثر من عام. 

 

رهن عقاري مستحق الدفع:

يحدث الرهن العقاري عندما تقوم المنشآت بالاقتراض ومقابل هذا الاقتراض هو رهن أحد العقارات التي تمتلكها. 

 

تعويضات مؤجلة:

هناك منتجات تم بيعها أو خدمات تم تقديمها من النشاط التجاري للمنشأة ولم يتم الدفع بعد وسيتم الدفع للمنشأة مقابل هذه المنتجات أو الخدمات في وقت لاحق يستغرق عام على الأقل. 

 

مطلوبات معاشات تقاعدية: 

تقوم المنشأة بعمل خطط للمعاشات التقاعدية للموظفين، عند تراكم هذه المعاشات التقاعدية تعتبر من الالتزامات طويلة الأجل، لأنها يمكن أن تزيد عن عام فأكثر.

 

الإيرادات المؤجلة: 

إذا كان هناك إيرادات مستحقة لم يتم دفعها خلال العام، سيتم ضمها إلى الإيرادات المؤجلة..

ويمكن أن يكون التأخير بسبب تأخير في المعالجة، ولكن طالما مر عام عليه يعتبر إيراد مؤجل.  

 

 

العلاقة بين الخصوم المتداولة والخصوم طويلة الأجل: 

تعتبر الخصوم بشكل عام هي التزامات المنشأة سواء كانت قصيرة الأجل أو طويلة الأجل. 

ولكن الخصوم المتداولة مع الخصوم طويلة الأجل تؤكد الإجمالي الفعلي ل التزامات المنشأة. 

 

لذلك هناك المعادلة المشهورة ل إجمالي الخصوم وهي: 

الخصوم = الخصوم المتداولة + الخصوم غير المتداولة 

 

والتي يجب على كل محاسب معرفتها قبل عمل المركز المالي. 

لذلك الخصوم المتداولة والخصوم طويلة الأجل تظهر في الميزانية في جانب الخصوم. 

 

وهنا مثال توضيحي لإدراج الخصوم في المركز المالي: 

المبلغ الجزئي

المبلغ الكلي

بيان 

المبلغ الجزئي

المبلغ الكلي

بيان 

 

XX 

XX

XX 

XX 







 

الأصول 

الأصول المتداولة 

النقدية 

الخزينة 

أوراق القبض 

المخزون 





 

XX

XX

XX

XX

XX

 

الخصوم وحقوق الملكية 

الخصوم المتداولة

(قصيرة الأجل) 

حسابات قابلة الدفع 

قروض قصيرة الأجل

أرباح مستحقة الدفع

فوائد قروض

التزامات الرواتب 

 

XX 

إجمالي الأصول المتداولة

 

XX 

إجمالي الخصوم المتداولة

 

XX 

XX

XX

XX 

 

الأصول الثابتة 

أراضي

مباني 

سيارات 

معدات 

 

XX

XX

XX

XX

 

خصوم طويلة الأجل 

قروض طويلة الأجل

سندات طويلة الأجل

تعويضات مؤجلة

إيرادات مؤجلة

 

XX 

إجمالي الأصول الثابتة

 

XX 

إجمالي الخصوم طويلة الأجل

 

XX

إجمالي الأصول

 

XX

XX 





 

XX 

حقوق الملكية 

رأس المال 

الأرباح والخسائر 

إجمالي حقوق الملكية

       

XX 

إجمالي الخصوم وحقوق الملكية 

وبهذه الطريقة عرفنا أن الخصوم بأنواعها لا غنى عنها في عمل المركز المالي لأي منشأة. 

 

 

كيف يساعدك دفترة علي إدارة الخصوم

الخصوم ركيزة مهمة في نظامك المحاسبي، يقدم لك برنامج المحاسبة من دفترة احتساب دقيق للخصوم بأنواعها، لكي تستطيع مقابلتها بالأصول وتصدر الميزانية العمومية وتتعرف على مركز شركتك المالي، وتجد الخصوم في تبويب ينسدل من شجرة الحسابات بالبرنامج، لسهولة الإطلاع عليها ومعرفة مصدر القيد الخاص بالخصوم المختلفة لديك.

ادارة الخصوم في برنامج دفترة

 

 

وفي النهاية يجب التنويه أن الخصوم هي التزامات خاصة بالمنشأة ومن الطبيعي وجود هذه الخصوم بأنواعها سواء كانت خصوم متداولة (قصيرة الأجل) أو الخصوم غير المتداولة (طويلة الأجل).. 

ومن خلال هذه المدونة تم التعرف على جميع عناصر الخصوم المتداولة وجميع عناصر الخصوم غير المتداولة.. 

إدارة كاملة لحسابات الخصوم

أشترك في برنامج دفترة المحاسبي لإدارة الخصوم المتداولة والغير متداولة وحسابتها

سجل الأن مجانا