ما هو الأساس النقدي وأساس الأستحقاق والفرق بينهم

يعتبر توافر المعلومات والبيانات المالية أحد المؤشرات  حول مدى نجاح المؤسسة، ودرجة نموها، فقد شهدت أنظمة المحاسبة ومعالجة المعلومات نمواً كبيراً،  نظراً للتطور التكنولوجي وتنامي عولمة الاقتصاد. وبات هناك شكوك حول مدى فاعلية الأسس والأنظمة المحاسبية التي تقوم بجمع المعلومات المالية والمحاسبية، وهي التي تساهم في صنع القرار وتقييم الأداء، وتختلف الأسس والأنظمة المحاسبية في كل مؤسسة، وفقًا للمتغيرات الاقتصادية والمالية التي تتحكم في عمل المؤسسة، وذلك بالتزامن مع  تطور معايير المحاسبة الدولية. ونتيجة لما ذكر سابقاً، تباينت الآراء التي تقارن بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق، لقياس وتقييم   مدى فاعلية الأساس النقدي الذي يتم العمل به منذ فترة على توفير معلومات حول الأصول والمصروفات، بجانب تقديم رؤية للمركز المالي للمؤسسة.

ولذلك، تسعى العديد من المؤسسات إلى التحول من الأساس النقدي  لأساس الاستحقاق لتحسين جودة المراجعات المالية، ومعالجة عمليات المحاسبة، في خطوة لمواكبة التطور التقني والرقمي في مجال المحاسبة المالية.

وفي هذا المقال، سنتعرف على ماهية الأساس النقدي وأساس الاستحقاق، بجانب شرح أبرز أنواع حسابات أساس الاستحقاق، وبالإضافة إلى عقد مقارنة من أجل الوقوف على أبرز الفروق بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق.

تعريف مفهوم أساس الاستحقاق

يعتبر أساس الاستحقاق هو الطريقة التي يتم من خلالها تسجيل وحفظ البيانات والمعاملات الحسابية بتاريخ وقوع الحدث، بغض النظر عن دفع أو استلام النقدية، فعلى سبيل المثال، في حالة التعاقد على شراء سلع معينة ، يتم إجراء المعاملات المحاسبية برغم من عدم الدفع نقداً أو استلام النقدية.

وطبقاً لأساس الاستحقاق، يتم تسجيل جميع الإيرادات التي تخص الفترة أو الدورة المالية سواء تم تحصيلها أو لا، كما يتم تسجيل جميع المصروفات في الدفاتر سواء تم دفعها، أو لم تدفع بعد، وبالإضافة إلى ذلك يعد أساس الاستحقاق هو الأكثر استخداماً في المؤسسات التجارية.

تعريف مفهوم الأساس النقدي

يعد الأساس النقدي أهم الطرق المحاسبية التي يتم من خلالها تسجيل وحفظ المعاملات المحاسبية والمالية، وذلك عند دفع النقدية أو استلام النقدية، أي أنه يتمركز حول النقدية وحركة التدفقات النقدية، ولا تسجل العمليات المالية في الدفاتر إلا بعد حدوث تحصيل أو دفع نقدي للمبالغ المستحقة.

 والمبدأ العام للأساس النقدي في المحاسبة، هو ضرورة الدفع نقداً حتى يتم إجراء المعاملات المحاسبية، وتسجيل المصروفات والإيرادات في الدفاتر.

الفرق بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق

بعد مناقشة كل ما يتعلق بالأساس النقدي وأساس الاستحقاق، فيما يلي أبرز الفروقات بينهما:

• يتطلب الأساس النقدي قليل من المهارة بالنسبة للمراجعين والمحاسبين، على عكس أساس الاستحقاق الذي يتطلب تدريبات للعاملين ودمج سجلات، بجانب إعداد أنظمة وتقنيات  متطورة.
   
• من حيث التكلفة يعد الأساس النقدي منخفض التكاليف مقارنة بأساس الاستحقاق الذي يتطلب العديد من العاملين والمحاسبين المتخصصين.
  ​
• يوفر أساس الاستحقاق معلومات وبيانات مالية واضحة حول الوضع المالي للشركة أو المؤسسة، وهو ما يساعد في عملية التقييم والمساءلة، بعكس الأساس النقدي الذي يوفر بيانات ومعلومات محدودة.
   
• يعتبر الأساس النقدي أكثر سهولة في الفهم مقارنة بأساس الاستحقاق، ولكن يسهل التعامل مع كليهما، وخاصة أساس الاستحقاق وفقًا لمعايير التدقيق والمحاسبة.
   
• يساعد أساس الاستحقاق على إدارة التدفقات النقدية، حيث يوفر معلومات وبيانات حول تكاليف الأنشطة والمشاريع المستقبلية ومصروفاتها، بجانب معلومات حول النقدية والالتزامات، بعكس الأساس النقدي والذي يوفر بعض المعلومات الرئيسية فقط دون الدخول في تفاصيل.
   
• يؤخذ على الأساس النقدي عدم توفير معلومات حول الأصول الغير نقدية، بعكس أساس الاستحقاق الذي يوفر معلومات حول كافة أنواع الأصول.
   
• يتميز أساس الاستحقاق بالمصداقية والشفافية، على عكس الأساس النقدي، وخاصة أنه يعجز عن تقديم تصور ورؤية حول المركز المالي للمؤسسة.
   
• كما يتميز أساس الاستحقاق بالشمولية على عكس الأساس النقدي.

مميزات أساس الاستحقاق

قررت العديد من المؤسسات الحكومية والخاصة في الفترة الأخيرة تطبيق أساس الاستحقاق المحاسبي في إعداد البيانات المالية والعمليات الحسابية، وفقًا للأسباب الاّتية:

• يساعد على توفير رؤية مالية مستقبلية، حيث يتم على ضوئها اتخاذ القرارات المناسبة، بسبب دقة البيانات والمعلومات المقدمة حول المركز الاقتصادي للمؤسسة، ونتائج الأنشطة المختلفة.
   
• يسهم في رفع كفاءة الإدارة المالية، بسبب وجود رقابة على الإنفاق والاستهلاك.
   
• يوفر رؤية جيدة عن المركز المالي للمؤسسة، حيث يساهم في عقد مقارنات بين الإيرادات والمصروفات. 
   
• يفرق بين النفقات الرأسمالية والإيرادية.
   
• يمكن من خلال أساس الاستحقاق وضع تقديرات حول الفترات المالية المستقبلية.
   
• يساعد المستثمرين على متابعة العمل في مشاريعهم وأنشطتهم المستقبلية، والتي قد تمتد لأكثر من فترة مالية.
  ​
• يساعد في التخطيط لإعداد التكاليف والمصروفات للعمليات والأنشطة المستقبلية.

مميزات الأساس النقدي

بالرغم من النقاش والجدل الذي يدعم عدم فاعلية الأساس النقدي، إلا أنه يحظى بالعديد من المميزات التي سنقوم بتوضيحها في السطور التالية، وهي كالتالي:

• يتميز الأساس النقدي بالتكلفة المنخفضة نسبياً، وهي مناسبة لأصحاب المشاريع الصغيرة.

• يعطي الشركات والمؤسسات صورة دقيقة عن مقدار النقدية الموجودة في الوقت الحالي.

• يسهل الأساس النقدي من عملية جرد المخزون.

• يعتبر الأساس النقدي  موضوعي، وذلك لأنه لا يخضع للأحكام أو الأهواء الشخصية، بمعنى أنه لا يمكن تطبيق أي تقديرات شخصية عليه بسبب خياراته المحدودة.

• كما يتميز بسهولته الشديدة، وسهولة إعداد القوائم والمعالجات المالية من خلاله.

• يفضل العديد من المحاسبين الأساس النقدي بسبب سهولته في الفهم والتطبيق.

• يمكن الاعتماد على نتائج الأساس النقدي في إعداد الموازنة القادمة، بجانت تنفيذ الموازنة العامة.

• لا يشترط الأساس النقدي أي تسويات محاسبية في نهاية الفترة المالية.

عيوب أساس الاستحقاق

بالرغم من الشعبية التي يحظى بها أساس الاستحقاق من قبل المؤسسات والحكومات والعديد من الشركات، إلا أنه يعاني من بعض السلبيات، وفيما يلي أبرز أوجه القصور التي تواجه أساس الاستحقاق:

• يعتبر أساس الاستحقاق باهظ التكاليف، وذلك لأنه يتطلب عدد كبير من المراجعين والمحاسبين، كما يتطلب هذا الأساس وجود أنظمة وبرمجيات محاسبية من أجل تطوير السياسات المحاسبية.
   
• يعتبر أساس الاستحقاق غير موضوعي نوعاً ما، أي أنه قد يكون خاضعاً للتقديرات والأحكام الشخصية، وهو ما يساهم في تقديم نتائج غير دقيقة.
   
• قد يؤدي إلى حدوث خلل في المركز المالي للمؤسسة وموقف السيولة النقدية، بسبب تركيزه على الأنشطة والعمليات المستقبلية التي قد لا يتم تحصيل أرباحها.
  ​
• تأخر توفير المعلومات حول حسابات السنة المالية حتى يتم تسويتها.

عيوب الأساس النقدي

هناك العديد من الشكوك والتساؤلات التي تشكك في فاعلية الأساس النقدي، وذلك وفقًا للأسباب التالية:

• لا يساعد في توفير معلومات وبيانات توضح رؤية قصيرة أو طويلة المدى حول المركز المالي والاقتصادي للمؤسسة.

• لا يفرق بين النفقات الرأسمالية والنفقات الجارية، وهو مما يؤثر على الحساب الختامي للشركة.

• يتجاهل وجود الديون والمصروفات، وهو ما يهدد مبدأ الشفافية، ويؤثر بشكل كبير على عملية اتخاذ القرارات.

• صعوبة التنبؤ بتكاليف المشاريع والأنشطة المستقبلية، والتي يمتد تنفيذها لأكثر من دورة مالية.

• لا يهتم الأساس النقدي بالدورات المحاسبية، بمعنى أنه لا يقيس كل دورة محاسبية كدورة مستقلة لها إيرادات ومصروفات.

• قد يساهم تطبيق الأساس النقدي في زيادة الإنفاق، وذلك بسبب الخوف من تقليل المخصصات في المستقبل.

• يعيق دور الرقابة والمساءلة القانونية.

أنواع حسابات أساس الاستحقاق

فيما يلي أبرز أنواع حسابات أساس الاستحقاق:

حساب الذمم الدائنة

هي حسابات في الدفاتر المحاسبية للمؤسسة، توضح المبالغ المالية المحددة نتيجة شراء بعض المنتجات والسلع، أو مقابل بعض الخدمات، ولم يتم دفعها مقدماً، وتعد الذمم الدائنة التزامات قصيرة المدى، حيث يتوقع تسديدها للدائنين أو الموردين خلال دورة مالية واحدة، أي أن حساب الذمم الدائنة تعتبر ديون مستحقة على الشركة.

حساب الذمم المدينة

تضم هذه الحسابات الفواتير المالية أو المبالغ المالية المستحقة من قبل العملاء للشركة أو المؤسسة مقابل تقديم خدمة ما أو شراء بضائع أو سلع، أي أن حساب الذمم المدينة تعتبر ديون مستحقة للشركة.

حساب الفوائد المستحقة

يشمل هذا النوع الفوائد المستحقة دفعها للشركة أو المؤسسة، ولم يتم تسديدها بعد، ويتم حسابها وتحديدها في آخر يوم من الفترة المحاسبية.

حساب المطلوبات الضريبية المستحقة

 هي الالتزامات والمبالغ المالية المطلوبة من الشركة أو المؤسسة لمصلحة الضرائب في فترة زمنية معينة، ولكن لم يتم دفعها في تلك الفترة، أي أنها تعني فوائد للضرائب على الشركة نتيجة فرق التوقيت بين تسجيل الضرائب على الشركة أو المؤسسة والتاريخ التي سددت فيه المؤسسة المبلغ المطلوب.

احتسب القيود على الأساس المحاسبي الذي تفضله من خلال دفترة!

سواء كنت تحتسب قيودك على أساس الاستحقاق أو الأساس النقدي، يمكنك التحكم في وقت إدخال القيود على برنامج المحاسبة من دفترة حيث يمكن تقييد المعاملات بصورة آلية أو عن طريق القيود اليدوية. هذا بالإضافة لدقة المعاملات المحاسبية وسرعتها، وحصولك في النهاية على تقارير شاملة موسعة بضغطة زر لن تكلفك وقت وجهد ولكنها ستجعلك على إطلاع بكل دقيقة من دقائق العمل وقتما تريد، من أي جهاز ومن أي مكان.

وبذلك يكون المقال قد تناول بالشرح مفهوم الأساس النقدي وأساس الاستحقاق، بجانب مزايا وعيوب كل منهما، كما ناقش المقال أبرز أنواع حسابات أساس الاستحقاق، بالإضافة إلى عقد مقارنة بين الأساس النقدي وأساس الاستحقاق للوقوف على أبرز الفروقات بينهم.