ما هو حساب المتاجرة وكيفية إعداده

كيف يُمكن تقييم تقييم عملية بيع وشراء البضائع والمنتجات في نهاية الفترة المحاسبية؟ تكمن الإجابة ببساطة في حساب المتاجرة فهو أحد أنواع الحسابات الختامية التي تقوم بها الشركة وفقًا لنشاط الشركة، وأهدافها وطبيعتها فهناك حساب الأرباح والخسائر، وقائمة التدفقات النقدية، وتقوم جميع الشركات والمؤسسات بجميع أنحاء العالم في ختام أي دورة مالية، بدراسة وتقييم مدى نجاح أنشطتها وأعمالها التجارية، وذلك من خلال إعداد التقارير والحسابات الختامية التي تُعد الخطوة الأهم والأبرز لتحديد وضع المؤسسة، ومعرفة مدى فعالية نظام التشغيل في تحقيق الأرباح والإيرادات، نستعرض من خلال خبراتنا المحاسبية شرح تفصيلي لحساب المتاجرة، وأهميته، وعناصره، كل هذا وتفاصيل أكثر تتعرف عليها بما يساعدك على إدارة شؤونك المالية بمنهجية لتحقيق الربح والتوسع.

مفهوم حساب المتاجرة

يعد حساب المتاجرة هو أحد أنواع الحسابات الختامية التي تقوم بها الشركة في ختام السنة أو الدورة المالية. ويمثل حساب المتاجرة المرحلة الأولى من مراحل تقييم نتائج أعمال وأنشطة الشركة، وذلك من خلال معرفة الأرباح والخسائر، بجانب معرفة تكلفة الأنشطة والمقارنة بينهم.

فإذا تجاوزت قيمة المبيعات قيمة المشتريات، يعد ذلك مجمل ربح، أما إذا تجاوزت المشتريات المبيعات، فيكون ذلك مجمل خسارة. يقابل حساب المتاجرة حركة البيع والشراء ليتأكد أي نوع من العمليات هو السائد. 

ويعد حساب المتاجرة هو الإشارة التي تظهر دقة إقفال القيود المحاسبية حيث يحتل جزء من دفتر الأستاذ العام وهدفه بيان مجمل الربح والخسارة ليتم رحيلها إلى حساب الأرباح والخسائر في النهاية.

أهمية حساب المتاجرة

يمثل حساب المتاجرة المرحلة الأولى من مراحل إعداد الحسابات الختامية، ووفقًا له يتم إعداد باقي أنواع الحسابات، ومن هنا تكمن أهمية هذا النوع من الحسابات.

وفيما يلي أهمية حساب المتاجرة:

• معرفة الأنشطة والقطاعات التي تم إنفاق الكثير من المال عليها، وغيرها من الأنشطة التي تحتاج لإنفاق أكثر، وتوفير حلول لترشيد الإنفاق.

• معرفة حجم الأرباح والإيرادات، بجانب الخسائر والمصروفات، وهو ما يساعد فيما بعد في تقييم الأداء المالي للمؤسسات والشركات أمام المستثمرين والمساهمين.

• تقييم كفاءة الشركة في إدارة العمليات التجارية مثل معاملات البيع والشراء. 

• تُستخدم نتائج حساب المتاجرة لمقارنة الأداء المالي بين الفترات المختلفة، ومن ثم تحديد استراتيجيات التحسين المطلوبة سواء في إدارة المخزون، أو استراتيجيات البيع والتسعيروغيرها.

• المساهمة في تحديد إمكانية التوسع في الأنشطة والمعاملات من عدمه.

مكونات وعناصر حساب المتاجرة

يستخدم حساب المتاجرة في المؤسسات والشركات التجارية والمالية، بجانب المؤسسات الصناعية، والعديد من المؤسسات الربحية، ويتكون حساب المتاجرة من عدة حسابات تعبر عن حركة المشتريات والمبيعات التابعة للشركة، وفيما يلي أهم مكونات وعناصر حساب المتاجرة:

1- حساب المشتريات (مصروفات المتاجرة)

وهي تندرج في الجانب المدين من الحساب (الجانب الأيمن)، ويندرج منها التالي:

• مخزون أو بضاعة أول المدة: وهي السلع التي تم شرائها في بداية السنة المالية، أو المخزون السلعي المتبقي من نهاية السنة الماضية.

• المشتريات: ويضم كل المشتريات التي تمت خلال السنة المالية.

• مردودات المبيعات: وهي المرتجعات من السلع والبضائع، وهذا يؤثر بالسلب على الإيرادات، بسبب خفض المبيعات بقيمة المردودات.

• الخصومات الممنوحة: أي الخصومات المسموح بها من قِبل الموردين عند شراء سلعة ما..

• مصروفات البيع والتوزيع: وهي التي يتم دفعها من أجل بيع المنتجات أو الخدمات التي تقدمها الشركة أو المؤسسة مثل نفقات التسويق، عمولات للوكلاء، مصروفات النقل والتوزيع، أجور وحوافز لموظفي البيع والتسويق، ومصروفات تأجير أو شراء العقارات، والمخازن ومراكز البيع.

2- حساب المبيعات (إيرادات المتاجرة)

وتظهر في الجانب الدائن من الحساب ( الجانب الأيسر)، ويندرج منها التالي:

• مخزون أو بضاعة آخر المدة: وهي البضائع والسلع التي لم تحقق أي أرباح أو إيرادات بسبب عدم بيعها حتى نهاية العام.

• المبيعات: وهي مبيعات وإيرادات البضائع والسلع.

• مردودات المشتريات: وهي المرتجعات من السلع والبضائع، وفي هذه الحالة يتم تخفيض المصروفات، بسبب تقليل قيمة المشتريات بقيمة المردودات.

• الخصومات المكتسبة: خصومات عند بيع السلع للعملاء.

كيفية إعداد حساب المتاجرة

تعتمد البيانات والمعلومات الواردة من باقي الحسابات الختامية مثل حساب الأرباح والخسائر على نتائج حساب المتاجرة، ولذلك لا بد من مراعاة الدقة في إعداده، فهناك خطوات عدة لا بد من تنفيذها بدقة لضمان صحة النتائج، وفيما يلي الخطوات المُجمعة لكيفية إعداد حساب المتاجرة، ونستوفي شرحها في السطور القادمة:

• تسجيل المصروفات في بداية السنة المالية. 

•  إقفال الحسابات الدائنة والمدينة.

• إقفال حساب بضاعة آخر المدة.

• ترحيل نتائج حساب المتاجرة.

1- تسجيل المصروفات في بداية السنة المالية

أولًا ينصح في بداية كل سنة مالية بتدوين جميع النفقات والمصروفات منذ البداية وحتى لحظة إعداد حساب المتاجرة، وحفظ جميع السجلات التي توضح حجم الأرباح والنفقات الناتجة عن الشركة وأنشطتها، وفي هذه الخطوة يجب تسجيل قيد إقفال لجميع الحسابات المدينة المتعلقة بالبضاعة، وذلك من خلال جعلها دائنة وحساب المتاجرة مدينًا بمجموعها، وتكون المعالجة على هذا النحو:

 2- إقفال الحسابات الدائنة والمدينة 

ثم الخطوة التالية، وهنا يجب إقفال جميع البنود والحسابات الدائنة، وذلك من خلال جعلها مدينة وحساب المتاجرة دائنًا بمجموعها. وتكون المعالجة على هذا النحو:

3- إقفال حساب بضاعة آخر المدة

إقفال حساب بضاعة آخر المدة إلى حساب المتاجرة، وذلك بعد جردها بقيد منفصل، كونها تمثل عملية الجرد وليس رصيد ناتج عن عملية محاسبية مثل الخطوات السابقة، يكون شكل قيد إقفال البضاعة كما يلي:

4- إقفال رصيد حساب المتاجرة 

أخيرًا يتم إقفال رصيد حساب المتاجرة من خلال حساب مجمل الربح أو الخسارة.

• في حالة الربح يكون شكل القيد كما يلي:

• في حالة الخسارة يكون شكل القيد كما يلي:

4 - ترحيل نتائج حساب المتاجرة

إذا كان مجموع الدائن أكثر من مجموع المدين، يكون نتيجة الحساب هو إجمالي الربح، وإذا كان مجموع المدين أكثر من مجموع الدائن، يصبح نتيجة الحساب إجمالي الخسارة، ثم يتم ترحيل نتائج حساب المتاجرة سواء كان مجمل الربح أو الخسارة لحساب الأرباح والخسائر، وذلك لنحصل على صافي نتاج النشاط خلال السنة المالية.

المعادلات المحاسبية لبنود حساب المتاجرة 

• مجمل الربح= صافي المبيعات – تكلفة المبيعات.

• صافي المبيعات = المبيعات – مردود المبيعات.

• تكلفة المبيعات = تكلفة السلع المتاحة للبيع في أول المدة – سلع أخر المدة.

• تكلفة السلع المتاحة للبيع = مخزون أول المدة + المشتريات – مردود المشتريات.

اقرأ أيضًا: كيفية إقفال الحسابات في آخر السنة المالية بشكل منظم

مثال توضيحي لحساب المتاجرة:

ظهرت أرصدة الحسابات بدفتر الأستاذ لإحدى الشركات التجارية في يوم 31/12/2022 كما يلي:

بضاعة أول المدة: 15,000 دولار.

عمولات وكلاء الشراء: 1000 دولار.

مشتريات: 70,000 دولار.

مبيعات: 90,000 دولار.

مصروفات نقل مشتريات: 100 دولار.

مردودات المبيعات: 4,500 دولار.

مردودات المشتريات: 3,000 دولار.

خصومات مكتسبة: 5,000  دولار.

خصومات مسموح بها: 2,500  دولار.

بضاعة آخر المدة: 10,000 دولار.

• إجمالي الطرف المدين (المشتريات) = 93,000 دولار.

• إجمالي الطرف الدائن (المبيعات) = 108,000 دولار

إذا كان إجمالي المبيعات أكبر من إجمالي المشتريات إذًا هناك مجمل ربح.

حمل الآن نموذج حساب المتاجرة جاهز للتعديل عليه مجانًا من دفترة.

أهداف حساب المتاجرة

تعد أحد أهم الأهداف التي تسعى الشركات والمؤسسات إلى تحقيقها، هو زيادة رأس المال والأرباح، ولذلك يمكن القول أن حساب المتاجرة هو أحد أهم الوسائل التي تساعد في تقييم أرباح الشركة وخسائرها.

وفيما يلي أبرز أهداف حساب المتاجرة:

• التأكد من دقة وفاعلية المعاملات التجارية والمالية للشركة، وذلك يتم من خلال تحديد خسائر وأرباح الشركة.

• معرفة المركز المالي للشركة من خلال تقييم حالة الشركة وأنشطتها لفترة محاسبية محددة.

• وضع حد لعمليات الاحتيال، وتوفير رقابة على حسابات الشركة ومعاملاتها.

• يساعد المستثمرين على تقييم الأداء المالي للمؤسسات والشركات، بهدف اختيار الجهة الأنسب التي يمكن الاستثمار فيها مستقبلًا.

الفرق بين حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر

الفارق بين حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر يظهر في العلاقة التكاملية بينهم، وفيما يلي مقارنة توضيحية للفروق بين حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر.

الفرق بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل

يظهر الفرق بين حساب المتاجرة وقائمة الدخل في شمولية كلاً منهم، حيث يُركز حساب المتاجرة على حساب المصروفات المباشرة الناتجة عن عمليات الشراء في مقابل الإيرادات الناتجة عن المبيعات، أما قائمة الدخل فهي توضح تفاصيل شاملة عن الأداء المالي للمنشأة من خلال عرض للمعلومات والبيانات المالية المستخرجة من حساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر، وتتكون قائمة الدخل من 4 عناصر وهما: الإيرادات، المصروفات، الخسائر، والأرباح، وتُقيس صافي الربح والخسارة، بعد خصم تكلفة المبيعات والمصروفات الإدارية و العمولات، وتكاليف الإعلانات، والضرائب.

متي يتم استخدام حساب المتاجرة؟

حساب المتاجرة يتم إعداده في نهاية السنة المالية، وهو بشكل عام يُستخدم في المؤسسات الصناعية والمالية والتجارية، وهو أول خطوة من خطوات إعداد الحسابات الختامية، ويُستخدم حساب المتاجرة بشكل عام عند اتخاذ القرارات الإدارية المتعلقة بالتسعير، وإدارة المخزون، وتحديد الإتجاهات والتحسينات اللازمة للأداء التجاري، وكذلك تحديد المنتجات الأكثر ربحية.

كيفية مراجعة وفحص حساب المتاجرة

تعد عملية التدقيق والفحص وسيلة لمنع النصب والغش في البيانات المالية، وفي هذا لإطار هناك العديد من البرامج المحاسبية التي تقوم بفحص ومراجعة الحسابات الختامية، ومن ضمنها حساب المتاجرة، حيث تقوم الشركات بإعداده لمعرفة أوضاعها وإجراء التحليل المالي لجميع أنشطتها.

وقد يتم أيضًا مراجعة وفحص حساب المتاجرة من قبل المحاسبين بشكل يدوي، وفيما يلي أبرز خطوات الفحص والمراجعة:

• مطابقة مبلغ المبيعات مع ما تظهره حسابات المخازن من مبيعات.

• التأكد من عدم التداخل بين مبيعات السنة المالية السابقة والحالية.

• التأكد من عدم التداخل بين مشتريات السنة المالية السابقة والحالية.

• التأكد من مطابقة تكلفة المشتريات المدونة في حساب المتاجرة مع ما تظهره حسابات المخازن.

• التأكد من عزل البضائع التالفة من حساب المشتريات.

• ملاحظة إجمالي الربح، ومعرفة أسباب التغيرات عن السنة السابقة إن وجدت.

• التأكد من أن عملية التسعير تتم وفقًا للمواصفات والضوابط المعتمدة.

• مراجعة بيان أسس التسعير إن وجد.

ما هي قيود الترحيل في حساب المتاجرة؟

بعد تسجيل القيود الثلاث وهي: قيد غلق الحسابات ذات الأرصدة المدينة، وقيد غلق الحسابات ذات الأرصدة الدائنة، وقيد إثبات مخزون أخر المدة، بعدها يتم نقل هذه القيود المحاسبية لحساب المتاجرة، ومن ثم يتم ترصيد الحساب سواء كان مجمل ربح أو خسارة، وأخيرًا يتم غلق وترحيل نتيجة حساب المتاجرة لحساب الأرباح والخسائر.

كيف يساعد برنامج دفترة في إعداد حساب المتاجرة بطريقة آلية؟

يوفر لك برنامج الحسابات من دفترة ترصيد القيود وترحيلها إلى دليل الحسابات، وذلك لاحتساب الأرباح والخسائر بشكل آلي، وهو ما يساعدك في إصدار الحسابات الختامية كحساب المتاجرة وحساب الأرباح والخسائر وغيرهم، مما يسهل القوائم المالية دون أدنى جهد يذكر، يمكنك التجربة بنفسك من خلال 14 يوم بشكل مجاني تمامًا واستخدام فيهم مميزات دفترة، دون الحاجة لإضافة وسيلة دفع أو تحمل أي تكاليف.

 الأسئلة الشائعة

ما هي التكاليف المباشرة التي تدخل في حساب المتاجرة؟

تُشير التكاليف المباشرة التي تدخل في حساب المتاجرة إلى المصروفات التي ترتبط إرتباط مباشر بإنتاج أو شراء البضائع والمواد المستخدمة في إنتاج السلع والخدمات التي تبيعها الشركة، وتتمثل المصروفات المباشرة في حساب المتاجرة في رواتب وأجور العمالة المباشرة، وتكاليف شراء و نقل وشحن المواد الخام من الموردين، وتكاليف التعبئة والتغليف، وتُستخدم المصروفات المباشرة في تحديد تكلفة البضاعة المباعة ( COGS) المستخدمة في حساب الربح الإجمالي.

ما هو دور بضاعة آخر المدة في حساب المتاجرة؟ 

تُستخدم بضاعة آخر المدة في حساب تكلفة البضاعة المباعة بشكل أكثر دقة، وهو ما يوفر في النهاية صورة أوضح عن الأداء التجاري للشركة، وتكون شكل المعادلة المحاسبية كالتالي:- 

تكلفة البضاعة المباعة = بضاعة أول المدة + قيمة المشتريات خلال الفترة – بضاعة أخر المدة.

ما الوثائق اللازمة لإعداد حساب المتاجرة؟

يتطلب إعداد حساب المتاجرة الاحتفاظ بمجموعة من الوثائق الضرورية المتمثلة في فواتير المبيعات، وكذلك فواتير مردودات المبيعات وخصومات المبيعات، وأيضًا فواتير المشتريات، وفواتير مردودات المشتريات، وتقارير جرد المخزون في بداية ونهاية الفترة المالية لتحديد، وسجلات الرواتب والأجور المدفوعة للعمالة المباشرة.

ما أبرز الأخطاء الشائعة عند إعداد حساب المتاجرة؟

تتمثل الأخطاء الشائعة التي قد تؤثر على دقة النتائج عند إعداد حساب المتاجرة في:

•  الاعتماد على تقديرات غير دقيقة لتقييم قيمة المخزون، مما يؤدي إلى تضخيم أو تقليل قيمة المخزون النهائي، وبالتالي التأثير على تكلفة البضاعة المباعة والربح الإجمالي.

• إغفال تسجيل أو تضمين بعض المصروفات المباشرة.

•  إغفال تسجيل (البضائع المرتجعة من العملاء) أو (البضائع المرتجعة إلى الموردين)، وأيضًا إغفال احتساب الخصومات التجارية الممنوحة للعملاء أو المستلمة من الموردين، مما يؤدي إلى إظهار قيم غير واقعية للمبيعات والمشتريات وبالتالي التأثير على الربح الإجمالي.

• عدم تحديث السجلات المحاسبية ودفاتر اليومية، مما يؤدي إلى صعوبة تتبع المعاملات المالية ويزيد من احتمالية حدوث الأخطاء.

•  

الخاتمة 

ختامًا يُمكن القول إن حساب المتاجرة بمثابة الدليل الاسترشادي لفهم  الأداء التجاري لأي منشأة، وتقييم مدى كفاءة إدارة العمليات الأساسية المتعلقة بالشراء، والإنتاج، والبيع، لذا يجب على أصحاب الأعمال والمستثمرين استخدام حساب المتاجرة كأداة حيوية لاتخاذ القرارات المالية المستنيرة، وتعزيز الربحية.