ما هي معايير التقارير الدولية IFRs

كيف يستطيع مستثمر في دولة ما أن يفهم بسهولة أداء شركة في دولة أخرى بشفافية ووضوح؟ الإجابة ببساطة هي إعداد قوائم مالية بلغة موحدة عبر المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، التي توفر إطار مُحاسبي عالمي لمعالجة البيانات الحسابية والعمليات المالية في نسق مُنظم وقواعد مُحددة تعكس الواقع المالي والاقتصادي بدقة وموثوقية. 

لهذا نستعرض في هذا الدليل لماذا وُجدت IFRS وما أهميتها للشركات؟ و نُجيب عن من يضع معايير IFRS وكيف يتم إصدارها؟ وكذلك نوضح الفرق بين IAS و IFRS، كل هذه التفاصيل وأكثر تجدها في السطور التالية بشرح تفصيلي وتطبيقات عملية. 

ما هي المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)؟

يُشار إلى مفهوم مصطلح معايير المحاسبة الدولية (IFRS) بأنها مجموعة من المعايير التي تم إصدارها وتطويرها من قبل مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB)، بهدف توحيد لغة التقارير المالية، وزيادة الشفافية.

تُنظم IFRS كيفية عرض القوائم المالية الأساسية (قائمة الدخل، والميزانية العمومية، وقائمة التدفقات النقدية) وتُوضح الأرقام بطريقة تعكس الواقع المالي الحقيقي، ومن ثم تقديم التقارير للمُستثمرين وأصحاب القرار، والجهات الإدارية بطريقة مفهومة وقابلة للمقارنة ضمن إطار عالمي موحد.

لماذا وُجدت IFRS وما أهميتها للشركات؟

جاءت المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS كاستجابة  لمجموعة من المشكلات المحاسبية والمالية التي كانت تواجه الشركات والمستثمرين، حيث توفر إطار محاسبي عام  لإعداد وعرض البيانات المالية، وبناءً على ذلك تُطبق كل دولة IFRS بمرونة تسمح بتعديل وتفسير هذه المعايير بما يتوافق مع اللوائح والقوانين والأنظمة المحلية. 

فيما يلي أهم المشكلات المُحاسبية التي تحلها معايير المحاسبة الدولية، والأسباب التي توضح قيمتها وأهميتها:-

1- تحقيق الشفافية والمصداقية

تساعد IFRS على تقديم معلومات مالية واضحة ومُعترف بها، مما يعزز ثقة المستثمرين وأصحاب المصلحة في المعلومات المالية المُقدمة لهم لاتخاذ القرارات التمويلية والاستثمارية مثل تقييم الأداء المالي للمنشأة، والسيولة، وقدرتها على الوفاء بالالتزامات، وإمكانية التوسع والنمو. 

2- إمكانية المقارنة بين الشركات

توفر المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية أسس موحدة لإعداد القوائم المالية، مما يُتيح مقارنة الأداء المالي بين الشركات محليًا ودوليًا.

3- تحسين جودة التقارير المالية

تُلزم معايير المحاسبة الدولية الشركات ضمن متطلبات الامتثال والإفصاح لشروطها بضرورة الإفصاح عن الأساليب المحاسبية والمبادئ المستخدمة في تسجيل وتحليل البيانات المالية التي يتم استخدامها لإعداد التقارير والحسابات الختامية، مما يقلل من إحتمالية الغموض، والتضليل،  أو التلاعب في المعلومات المالية.

وفي هذا الإطار وضعت IFRS قواعد أكثر صرامة لمواجهة التلاعب في توقيت الاعتراف بالإيرادات أو المصروفات عبر المعايير المحلية المرنة، وهو نموذج الخمس خطوات الذي يفرضه معيار  (IFRS 15) للإعتراف بالإيرادات عند الوفاء بالتزام تقديم السلع والخدمات.

4- عكس واقع المركز المالي 

بعض الشركات كانت لا تُظهر التزامات حقيقية، أو تقييم الأصول بشكل غير واقعي أو تسجيلها بقيم تاريخية لا تعكس قيمتها الفعلية في السوق. 

وهنا ظهرت أهمية تواجد IFRS في فرض معايير تُلزم بإظهار  بنود الالتزامات، واستخدام القيمة العادلة لتقييم الأصول، مما يعكس الصورة الحقيقية للمركز المالي، و يعطي صورة أقرب للواقع الاقتصادي للمنشأة. 

5- توحيد المعالجة المحاسبية 

فرضت المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية مبدأ الاتساق والإفصاح عن السياسات المحاسبية لمعالجة العمليات المالية، و كذلك معالجة الأدوات المالية مثل المشتقات والاستثمارات وغيرها،  مما يقلل من التباين بين المعلومات المالية عند مقارنة البيانات المالية لنفس الشركة عبر فترات مختلفة، أو المقارنة بين الشركات المختلفة. 

وفي هذا الصدد يُمكنك نظام دفترة المحاسبي عبر حلوله الذكية المؤتمتة من استخراج دليل حسابات شامل للأصول، والالتزامات، و الإيرادات، و المصروفات ، وتقارير يومية دقيقة عن معاملاتك و أرباحك وخسائرك.

من يضع معايير IFRS وكيف يتم إصدارها؟

الجهة المسؤولة عن وضع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية هي International Accounting Standards Board، وهو مجلس مستقل يعمل تحت مظلة مؤسسة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS Foundation).

و لا يتم إصدار معايير المحاسبة الدولية عشوائيًا، بل يتم عبر عملية دقيقة تشمل خطواتها:- 

• البحث والتحليل لدراسة المشكلات المحاسبية، وتحليل تأثيرها على مستوى الشركات من خلال إجراء بحوث مُعمقة لجمع البيانات، وذلك بهدف فهم التحديات العملية قبل وضع أي معيار.
• إصدار مسودة أولية للمعيار وتلقي أراء الجهات المعنية دوليًا وعالميًا على المعيار وقيمته ودوره في حل قضية محاسبية شائكة. 
• دراسة الآراء، وتحليل التعليقات بعناية، وتعديل المعيار بناءً على الملاحظات الواردة. 
• اعتماد المعيار بالتصويت النهائي من قبل مجلس (IASB)، ثم إصداره بصيغته الرسمية، وتحديد تاريخ التطبيق.

ما الفرق بين IAS و IFRS؟

رغم استخدام المصطلحين IAS و IFRS  أحيانًا بشكل متبادل، وذلك بإعتبار أن الهدف منهما واحد وهو توحيد الأساليب المحاسبية بين الدول لإعداد التقارير المالية بشفافية على المستوى العالمي، إلا أن هناك فروقات جوهرية بينهما من حيث النشأة، والتطوير، والتطبيق، وأهم فرق رئيسي هو أن IAS هي الأساس القديم للمعايير الدولية، بينما تمثل IFRS التطور الحديث لها. 

فيما يلي جدول مقارنة توضيحي لأهم الفروقات بين IAS و IFRS:- 

ولتوضيح العلاقة بين IAS و IFRS يجب إدراك أن كلاً منهما لا يعمل بشكل منفصل عن الأخر، حيث أن معايير IFRS لم تلغي جميع IAS، بل جاءت كتعديل لبعضها واستبدال البعض الآخر، بينما لا تزال بعض معايير IAS سارية حتى الآن.

مثال توضيحي للفرق بين IAS و IFRS

إذا كانت شركة مقاولات تعمل بعقود طويلة، فعند الإعتراف بالإيرادات تستخدم IFRS 15 الذي يُحدد التوقيت المناسب للإعتراف بالإيرادات وكيفية توزيعها على مدة المشاريع والأنشطة طويلة المدى، بينما تستخدم الشركة نفسها في تقاريرها المالية معيار IAS 16 لتسجيل الأصول الثابتة مثل (المعدات، والآلات) وحساب إهلاكها وكيفية إعادة تقييمها.

 في النهاية عند عرض القوائم المالية يتم دمج النتائج للإيرادات المحسوبة وفق IFRS 15، والأصول المحسوبة وفق IAS 16، و تظهر القوائم كمزيج من المعايير، لكنها في الحقيقة نظام واحد متكامل.

ما العناصر الخمسة التي يقوم عليها الإطار المفاهيمي للتقارير المالية؟

يتكون الإطار المفاهيمي للتقارير المالية من 5 عناصر أساسية يُمكن من خلالها قياس المركز والأداء المالي للمنشأة  وتتمثل هذه العناصر في:- 

1- الأصول

تُعبر الأصول عم ما تملكه المنشأة من موارد تحقق لها منافع إقتصادية وربحية، وتنقسم الأصول إلى أصول متداولة أو جارية، وأصول غير متداولة أو طويلة المدى. 

2- الالتزامات 

تُشير الالتزامات إلى الديون المُستحق سدادها من قبل المنشأة للجهات الدائنة.

3- حقوق الملكية 

توضح حقوق الملكية في الميزانية العمومية عن صافي القيمة التي يحصل عليها المُلاك والمُستثمرين، بعد طرح الالتزامات من الأصول، وتتكون حقوق الملكية من رأس المال، والأرباح المُحتجزة، والاحتياطي.

4- الإيرادات 

الإيرادات هي إجمالي الدخل الذي تُحققه المنشأة من الأنشطة التشغيلية خلال فترة زمنية مُحددة. 

5- المصروفات 

المصروفات هي النفقات الخارجة من المنشأة لتغطية العمليات اليومية التشغيلية والإنتاجية وضمان استمراريتها.

ما القوائم أو التقارير المالية الأساسية التي ترتبط بها IFRS؟

تتكون المجموعة الكاملة من القوائم المالية الأساسية وفق معايير المحاسبة الدولية IFRS من أربع قوائم رئيسية، ويُستخدم كلاً منهم بشكل مُتكامل لعرض المركز المالي والأداء المالي والتدفقات النقدية للمنشأة:

1- قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية)

تعرض قائمة المركز المالي أصول والتزامات وحقوق ملكية المنشأة في نقطة زمنية معينة، والهدف من الميزانية العمومية هو توفير البيانات اللازمة للمستثمرين والممولين لتمكينهم من تقييم سيولة الشركة و ملاءتها المالية.

2- قائمة الدخل وعناصر الدخل الشامل الآخر

توضح قائمة الدخل أو (بيان الأرباح والخسائر) نتائج أعمال المنشأة خلال فترة معينة، بما يشمل صافي الربح وبنود الدخل الشامل الأخرى (OCI) وتشمل فروقات إعادة تقييم الأصول الثابتة والاستثمارات بالقيمة العادلة، والتغيرات الناتجة عن ترجمة القوائم المالية بالعملات الأجنبية.

3- قائمة التغيرات في حقوق الملكية

توضح التغييرات التي طرأت على حقوق الملكية خلال فترة مالية مُحددة مثل الأرباح المحتجزة والتوزيعات.

4- قائمة التدفقات النقدية

توضح حركة النقد الداخل إلى المنشأة والخارج منها من الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية.

وفي هذا الإطار  يُحدد معيار  IAS1 القوائم المالية الأساسية ومكوناتها، مثل: قائمة المركز المالي، و قائمة الدخل، وقائمة التدفقات النقدية، بينما يوضح معيار IFRS 18 طريقة عرض القوائم المالية وكيفية الإفصاح عن المعلومات بشفافية، وتنظيم بنود الدخل والدخل الشامل في التقارير .

ويُمكن إختصار القول هُنا أن IAS 1 يُجيب عن "ماذا تعرض القوائم المالية؟" بينما يُجيب IFRS 18 عن “كيف يتم عرض هذه المعلومات بشكل أوضح وأدق؟”

و يرتبط إعداد القوائم المالية وفق معايير IFRS بقدرة النظام المحاسبي توليد تقارير دقيقة ومتوافقة مع متطلبات العرض والإفصاح، وهذا ما يوفره برنامج دفترة المحاسبي فمن خلاله يُمكن إعداد القوائم المالية والحسابات الختامية ، وذلك بواسطة الحلول المحاسبية المؤتمتة في نظام دفترة السحابي الذي يدعم تطبيق المعايير الدولية.

هل تطبق الدول  IFRS بالطريقة نفسها؟

لا، لا تُطبق الدول معايير IFRS بنفس الطريقة، بل تختلف درجة التطبيق حسب البيئة التنظيمية والقانونية لكل دولة، لذا نوضح فروق تطبيق IFRS بين مصر والسعودية بشكل تفصيلي، ونستعرض كذلك فروق التطبيق لدى دول أخرى في السطور التالية:- 

1- تطبيق IFRS في السعودية 

تُطبق المملكة العربية السعودية معايير IFRS بشكل إلزامي على المنشآت ذات المساءلة العامة مثل (الشركات المدرجة في الأسواق المالية، والبنوك، والمصارف وغيرها) ويتم تطبيق المعايير المحاسبية الدولية في السعودية بصيغة معتمدة محليًا من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين.

وتستخدم الشركات الصغيرة والمتوسطة في المملكة معيار التقارير المالية الدولية للمنشآت الصغيرة والمتوسطة (IFRS for SMEs)، وذلك بهدف تقليل العبء المحاسبي على هذه الشركات وما تتكبده من تكاليف الامتثال مقارنة بالمعايير المحاسبية الدولية الشاملة.

2- تطبيق IFRS في مصر

لا تطبق مصر معايير IFRS بشكل مباشر وتُطبق معايير EAS وتُشير إلى (معايير المحاسبة المصرية) المُعدلة محليًا، والمبنية على IAS و IFRS. 

3- تطبيق IFRS في الإمارات 

تطبق الإمارات العربية IFRS منذ يوليو 2015 بشكل شبه كامل ومُتقارب كثيرًا مع النسخة الأصلية لمعايير المحاسبة الدولية، وخاصة على الشركات المدرجة في الأسواق المالية، والمؤسسات المالية نفسها.

4 - تطبيق IFRS في الأردن

تطبق الأردن معايير المحاسبة الدولية (IFRS) بشكل متطابق خاصة في للشركات المساهمة العامة، البنوك، وشركات التأمين، وفي هذا الإطار تعتمد هيئة الأوراق المالية الأردنية والبنك المركزي الأردني المعايير الدولية كمرجع أساسي لمعالجة للبيانات المالية.

أمثلة على معايير IFRS الشائعة التي قد تسمع بها الشركات

يُعتبر IFRS Navigator المرجع الرسمي لمعايير المحاسبة الدولية وإصداراتها المُحدثة، فيما يلي أبرز معايير IFRS المتداول استخدامها في الشركات والمعاملات التجارية والمالية:-

كيف تساعد الأنظمة المحاسبية في دعم إعداد تقارير مالية أكثر دقة؟

تظهر تحديات تطبيق معايير المحاسبة الدولية عند إعداد التقارير المالية التي تتطلب تسجيل القيود اليومية بشكل صحيح، وبناء دليل حسابات منظم، وتصنيف العمليات المالية بدقة، وإعداد وتحديث البيانات المحاسبية بشكل دوري، وتنفيذ عمليات الإقفال بطريقة سليمة. 

ورغم صعوبة وتعقيد هذه المهام، إلا أن الأنظمة المحاسبية تكون كفيلة تمامًا بتحويل هذه العمليات من مجهود يدوي معرض للأخطاء البشرية إلى نظام متكامل مثل نظام دفترة المحاسبي الذي يساعد الشركات في أكثر من 52 مجال وقطاع عمل متنوع على:-

• تسجيل القيود اليومية بشكل منظم ومتسق، وضمان تقليل الأخطاء البشرية وتحسين جودة البيانات.
• ربط الحسابات الرئيسية والفرعية تلقائيًا داخل دليل حسابات مُصنف بدقة. 
• استخراج تقارير مالية دورية ودقيقة في أي وقت ومن أي مكان بفضل التشغيل السحابي. 
• تجهيز القوائم الختامية مثل الميزانية العمومية، وقائمة الدخل، وقائمة التدفقات النقدية. 

والآن إذا كانت شركتك تبحث عن نظام شامل ومعتمد من الهيئات الحكومية في الدول المختلفة وعلى رأسها مصر والسعودية والإمارات والأردن، فيُمكنك الإعتماد على دفترة لتنظيم قيودك وحساباتك واستخراج تقارير مالية أوضح عبر واجهة مُستخدم مرنة وسهلة التخصيص حسب احتياجات أعمالك.

الاسئلة الشائعة 

ما الفرق بين شهادة ودبلومة IFRS؟

يكمن الفرق بين بين شهادة IFRS Diploma و IFRS Certificate في مستوى التخصص الدراسي، حيث توفر شهادة IFRS الأساسيات العامة والمبادئ الرئيسية عن معايير المحاسبة الدولية بشكل مختصر، وعلى الجانب الأخر توفر دبلومة IFRS مستوى دراسي أعمق عن كيفية تطبيق معايير المحاسبة الدولية بشكل عملي على المعاملات المالية المختلفة.

ما الفرق بين IFRS و IPSAS؟

الفرق بإختصار هو تركيز IFRS توحيد المعالجات المحاسبية والمالية عند قياس الأرباح والعوائد وتقييم المركز المالي للأنشطة والعمليات التجارية المختلفة، بينما تُركز معايير المحاسبة الدولية للقطاع العام (IPSAS)  الصادرة عن معايير المحاسبة الدولية للقطاع العام (IPSASB) على توحيد الممارسات المحاسبية في القطاع العام على المستوى العالمي. 

ما الفرق بين IFRS و gaap؟

الفرق هو أن IFRS تسمح بتطبيق مرونة أكبر في عرض القوائم المالية بما يُعكس الواقع الاقتصادي، بينما gaap هي إرشادات حسابية تم تطويرها من قبل مجلس معايير المحاسبة المالية في الولايات المتحدة وتعتمد على قواعد مُحددة ودقيقة للمعالجة المحاسبية، ومن أبرز الاختلافات الظاهرة بين IFRS و gaap في المعالجات المحاسبية:- 

• لا تسمح IFRS بتطبيق طريقة تقييم المخزون LIFO، لأنها لا تعكس التدفق الفعلي للمخزون وقد تؤدي إلى عرض غير عادل للأرباح والقيمة الحقيقية للأصول.
• تسمح IFRS بإعادة تقييم الأصول بالقيمة العادلة، ولا يكون ذلك ممكنًا ضمن شروط  GAAP التي تعتمد على مبدأ التكلفة التاريخية. 

كم عدد معايير ال IFRS؟

يبلغ حتى الآن عدد معايير IFRS الأساسية  الصادرة عن 19 معيارًا رئيسيًا، بالإضافة إلى المعايير الدولية المحاسبية السابقة IAS التي ما زالت سارية بشكل جزئي ليصبح المجموع الاجمالي من 41 إلى 46 معيار تقريبًا.