ما هي قائمة حقوق الملكية او المساهمين وأهميتها مع امثلة عملية لكيفية تطبيقها

في القوائم المالية يتم توضيح بعض الأمور الهامة المتعلقة بالمنشأة فهناك قوائم يتم اعدادها لمعرفة أرباح العام وأخرى يتم اعدادها لمعرفة الوضع المالي للمنشأة وما لها من أصول وما عليها من التزامات.. وهناك قائمة هامة لملاك المنشآت وهي قائمة حقوق الملكية التي تهدف لعرض حقوق الملاك من رأس المال الذي يخصهم من الأرباح التى تمت خلال العام وأيضًا توضيح ما المسحوبات الشخصية لكل مالك في المنشأة.

ولذلك يجب على المحاسب تحديد كل ما يخص بقائمة حقوق الملكية لأنه يسأل فى نهاية الفترة المالية عن هذه القائمة وتحديد صافي رأس المال وتوزيعات الأرباح الخاصة لكل الملاك.

وفيما يلي سنتعرف على قائمة حقوق الملكية وعناصر قائمة حقوق الملكية كيف تتأثر هذه العناصر في نهاية الفترة المالية..

محتويات المقال:

• ما هي قائمة حقوق الملكية في المحاسبة 
• أهمية قائمة حقوق الملكية 
• عناصر قائمة حقوق الملكية 
• استخدامات قائمة حقوق الملكية
• كيفية إنشاء قائمة حقوق الملكية

ما هي قائمة حقوق الملكية في المحاسبة؟

قائمة حقوق الملكية هي القائمة التي يتم اعدادها لتحديد التغيرات التي تمت في حقوق الملاك خلال الفترة المالية.. وهي جزء يعتمد عليه لعمل المركز المالي في المنشأة.

وهي توضح ما هي حقوق كل مالك في نهاية الفترة المالية بعد معرفة الأصول والالتزامات لأن حقوق الملكية تساوي الفرق بين أصول المنشأة والتزاماتها. كما أن حقوق الملكية تتأثر بكل المساهمات والتي يقوم بها الملاك لزيادة رأس المال.

 وتتأثر بصافي الدخل أو صافي الخسارة الذي تم خلال العام.  ومعرفة المسحوبات الشخصية لكل مالك. وكل هذا يؤدي إلى معرفة رأس المال في نهاية المدة لتحديد الأرباح التي يتم توزيعها للملاك.

أهمية قائمة حقوق الملكية:

ترجع أهمية قائمة حقوق الملكية إلى عدة نقاط تتمثل في:

- تعطي البيانات المهمة للمستثمرين لكي يتم التعرف على ما الذي تم على صافي أصول المنشأة.


- تعتبر حلقة وصل هامة بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي.


- لا يمكن عمل القوائم المالية الأخرى دون اللجوء إلى بيانات قائمة حقوق الملكية.


- توضح الحالة المالية للمنشأة وهل المنشأة قادرة على تمويل العمليات والإنتاج دون اللجوء إلى الاستثمار الخارجي.

اقرأ ايضا:

ما هي قائمة التدفقات وكيفية إعدادها

كل ما تريد معرفته عن الميزانية العمومية

عناصر قائمة حقوق الملكية:

يمكن توضيح شكل قائمة حقوق الملكية للمنشأة الفردية كالتالي:

ملاحظات على عناصر قائمة حقوق الملكية: 

-يعتبر رأس المال في بداية المدة هو صافي رأس المال العام السابق ويتم تسجيله في قائمة حقوق الملكية في بداية العام الجديد لمعرفة ما التغيرات التي طرأت عليه. 
 

-إضافات رأس المال خلال الفترة المالية وهي أي مبالغ تم إضافتها لزيادة رأس المال العام الجديد.
 

-تخفيضات رأس المال تعتبر أي مبالغ تم أخذها من رأس مال المنشأة وبالتالي أدى إلى نقص رأس المال. 

-المسحوبات الشخصية وهي أي مصاريف تم أخذها من المنشأة لصالح أصحاب المنشأة وبالتالي أدت إلى نقص رأس المال. 

-صافي الربح أو الخسارة التي تمت خلال هذا العام وهذا المبلغ يتم حسابه عن طريق قائمة الدخل. 

-وفي النهاية يتم حساب رأس المال نهاية الفترة المالية أو بما يسمى صافي حقوق الملكية وهو المبلغ الحقيقي الذي يعبر عن حقوق الملاك بعد ما تمت الإضافة أو النقصان. 

ويمكن توضيح شكل قائمة حقوق الملكية لشركات الأشخاص والأموال كالتالي:

ملاحظات على عناصر قائمة حقوق الملكية لشركات الأشخاص والأموال: 

رصيد أول المدة: هو الرصيد الذي يظهر بداية العام الجديد وهو نفسه رصيد العام السابق ويتم البدء به لمعرفة التغيرات التي طرأت خلال العام الجديد. 

زيادة رأس المال: 

أي زيادة تمت فر رأس مال المنشأة مثل: طرح الأسهم في السوق يعتبر زيادة في رأس المال، وإذا كانت المنشأة طرحت أسهم للشراء بسعر كبير عن ما قرره القانون فيمكن اعتبار الزيادة هو رأس المال الإضافي. 

مثال توضيحي: 

إذا كانت المنشأة طرحت ١٠٠.٠٠٠ سهم بسعر ٣ ريال وكان القانون يقر أن سعر السهم ١ ريال. 

إذًا يعتبر ١٠٠.٠٠٠ ريال زيادة رأس المال الأصلي. 

و يعتبر ٢٠٠.٠٠٠ ريال هو رأس المال الإضافي. 

الأرباح المرحلة: 

وهي أرباح العام للمنشأة التي سوف يتم ترحيلها للعام القادم لذلك تظهر في خانة الأرباح المرحلة عند صافي الربح. 

احتياطي: 

القانون يلزم المؤسسات بنسبة محددة للاحتياطي النقدي ويتم حسابه من صافي ربح العام ويظهر بقائمة حقوق الملكية مرتين مرة في خانة الاحتياطي والمبلغ الذي لم يتم استخدامه، ومره أخرى بالسالب تحت خانة الأرباح المرحلة لأنه لم يتم استخدامه وبالتالي حدث تخفيض الأرباح المرحلة.  

مثال توضيحي: 

إذا كان صافي ربح العام يساوي ٥٠٠.٠٠٠ ريال ونسبة الاحتياطي تساوي ١٠٪ 

إذًا الاحتياطي = ٥٠٠.٠٠٠× ١٠٪= ٥٠.٠٠٠ ريال. 

وبالتالي يتم إضافة هذا المبلغ في خانة الاحتياطي مره بالموجب، ومرة أخرى بالسالب في خانة الأرباح المرحلة.

توزيعات الأرباح: 

يتم توزيع مبلغ مالي على الملاك من أرباح العام ولذلك تظهر توزيعات الأرباح عن الأرباح المرحلة بالسالب لأنها تم توزيعها. 

تسويات سنوات سابقة: 

وهي تسويات تمت في الأعوام السابقة وتم خصمها من الأرباح، ولكن في العام الجديد تم عمل تسويات لإضافتها على الأرباح المرحلة ادفي العام الجديد. 

وبالتالي في النهاية الرصيد الإجمالي في نهاية المدة هو الرصيد الذي يظهر في قائمة المركز المالي. 

.

اقرأ ايضا:

ما هو دفتر الأستاذ العام و المساعد و أنواع الحسابات بهما

ما هو دفتر اليومية وما الفرق بينه وبين دفتر الأستاذ

استخدامات قائمة حقوق الملكية: 

يمكن استخدام قائمة حقوق الملكية في عدة أشياء وهم: 

• معرفة المبالغ التي توضع في قائمة المركز المالي حيث حقوق الملكية جزء لا يمكن التغافل عنه في المركز المالي بجانب التزامات المنشأة وتحقيق معادلة:حقوق الملكية= الأصول - الالتزامات 
   
• وتستخدم أيضًا لمعرفة رأس المال في نهاية العام لتحديد صافي حقوق الملاك. 
   
• وتوضح أيضًا قيمة رأس المال الذي يمكن الاعتماد عليه لتمويل العمليات بالمنشأة.

ويمكن القول أن قائمة حقوق الملكية تستخدم في نهاية العام عند إعداد القوائم المالية. 

كيفية إنشاء قائمة حقوق الملكية: 

يتم إنشاء قائمة حقوق الملكية إما في المنشآت الفردية، أو شركات الأشخاص والأموال.. 

ويتم عمل القائمة بالاعتماد على بيانات ورصيد العام السابق لكلًا من رأس المال، الأرباح المرحلة، وصافي الدخل أو الخسارة خلال العام، و الزيادة أو الانخفاض في رأس المال، ومعرفة المسحوبات الشخصية وأيضًا الاحتياطي النقدي. 

ويمكن توضيح أمثلة عملية بالأرقام على كلًا من المنشآت الفردية وشركات الأشخاص والأموال.. 

مثال عملي على قائمة حقوق الملكية: 

أولًا المنشآت الفردية: 

في ١/١/٢٠٢٠ كان رصيد حساب رأس المال للمنشأة (أ) هو ٨٠٠٠ ريال، وخلال العام حدث بعض العمليات الحسابية بالمنشأة: 

في ٣١/١٢/٢٠٢٠ كانت قيمة المسحوبات الشخصية من قبل صاحب المنشأة تساوي ٣٠٠٠ ريال. 

وكان صافي الربح في نهاية العام يساوي ١٨٠٠٠ ريال.

المطلوب إعداد قائمة حقوق الملكية في نهاية العام وحساب صافي رأس المال.

وهنا في قائمة حقوق الملكية تم تحديد رأس المال في بداية المدة مطروح منه المسحوبات الشخصية لـ الملاك وإضافة صافي ربح العام وفي النهاية كانت النتيجة هي صافي حقوق الملكية أو رأس المال نهاية المدة.

ثانيًا شركات الأشخاص والأموال:

في 1\1\2020 كانت هناك بعض البيانات التالية:
رأس المال = 1.000.000 ريال     
رأس المال الإضافي = 200.000 ريال
الاحتياطي النقدي = 100.000 ريال
الأرباح المرحلة = 300.000 ريال

وخلال العام حدثت بعض العمليات التالية:
- طرحت المنشأة 100.000 سهم بقيمة 3 ريال  وكان صافي ربح العام 500.000 ريال
ونسبة احتياطي العام 10% وكانت توزيعات أرباح العام 400.000 ريال
تسويات سنوات سابقة تساوي 100.000

المطلوب إعداد قائمة حقوق الملكية وتحديد رصيد نهاية المدة..

اولًا يتم تسجيل جميع بيانات رصيد أول المدة ووضع الإجمالي لها.

ثانيًا طرح 100.000 سهم بقيمة 3 ريال إذًا سيتم تقسيم المبلغ حزء في رأس المال الأصلي والجزء الآخر في رأس المال الإضافي أي 100.000 ريال لرأس المال و 200.000 ريال لرأس المال الإضافي.

ثالثًا: نسبة الاحتياطي تساوي 10% ويمكن حسابها من صافي الربح أي تساوي 500.000× 10٪ = 50.000 ريال
ويظهر مرة في خانة الاحتياطي بالموجب ومرة أخرى مخصوم من الأرباح المرحلة لانه يتم استخدامه.

رابعًا: توزيعات أرباح العام تظهر بالسالب لأنها تم توزيعها.

ويتم إعداد القائمة كالتالي:
 

إذًا رصيد نهاية المدة الذي يظهر فى المركز المالي هو ٢١٠٠٠٠٠

كيفيىة إدارة قائمة حقوق الملكية في برنامج دفترة

يوفر لك برنامج المحاسبة من دفترة مجموعة متنوعة من تقارير الحسابات، مرنة الإصدار، وبسيطة العرض ودقيقة، حيث يمكنك التحكم في الفترة التي يتم عرض التقرير لها، ويمكنك إصدارها بشكل إجمالي أو مفصل لكل بند من بنود التقرير على حدى، وفي النهاية تستطيع الاحتفاظ بالتقرير بصورة رقمية على جهازك أو طباعته في صورة ورقية.

وفي النهاية تم معرفة تعريف قائمة حقوق الملكية وكيفية إعدادها.. وأيضًا كان من السهل التعرف على عناصر قائمة حقوق الملكية بشكل تفصيلي وتم معرفة حقوق الملكية في المنشآت الفردية وشركات الأشخاص والأموال.