تم النشر في 27 مايو 2024
الكاتب : فريق عمل دفترة

ما هو المخصص والأحتياطي و الفرق بينهم

المخصص و الاحتياطي

هل تعلم أن الشركات مهما كان حجم أرباحها مُطالبة بالإدّخار مثلك تمامًا؟ نعم، يفرض النظام المحاسبي نوعين من ادخار الأموال على المؤسسات هما المخصص والاحتياطي، كل نوع له طبيعة خاصة ويخدم أهدافًا معيّنةً.

في هذا المقال الشيّق نتعرّف سويًا على مفهوم كلٍ من المُخصص والاحتياطي وأنواعهما مع توضيحٍ للفارق بينهما، كما نتطرّق إلى أسباب تكوين كلٍ منهما.

 

نقاط سريعة (المختصر المفيد)

  • المخصصات هي أموال تستقطع من إيرادات الشركة بغرض تغطية التزامات أو مصروفات متوقعة، لهذا يعد التزام جديد على الشركة.
  • الاحتياطي هو كل مبلغ يتم تجنيبه من الأرباح الصافية بغرض الإنفاق على مشروع أو فكرة محددة تخدم أهداف الشركة وتدعم المركز المالي للمنشأة.
  • المخصص يتعامل مع الخسائر والنقص في قيمة الأصول، فيدعم الأصول الثابتة المتهالكة وكذلك أية خسائر يتعرض لها المخزون.
  • الاحتياطي له أكثر من نوع، منها الاحتياطي القانوني واحتياطي ارت
  • موقع المخصصات من المركز المالي يوجد ضمن الخصوم المتداولة، بينما الاحتياطي يثبت في حقوقو الملكية. 
  • بالنسبة لقيود المخصصات، يكون فيه الطرف المدين هو مصروف استهلاك الأصول، بينما الطرف المدين بالنسبة لقيود الاحتياطيات هو ملخص الدخل أو صافي الأرباح.
  • تعد المخصصات إلزامية بغض النظر عن وجود صافي أرباح أو خسائر. بينما الاحتياطي ينشأ مع وجود أرباح فقط.

 

ما هو المخصص؟

يُشير مصطلح المخصص في المحاسبة (Provisions) إلى الأموال التي يتم ادّخارها من إيرادات الشركة؛ بغرض تعويض نفقاتٍ أو خسائرَ مؤكدةٍ أو محتملةِ الحدوثِ. فعلى سبيل المثال الأصول الثابتة التي لدى الشركة كالسيارات تقل كفاءتها مع مرور السنين، وبالتالي يقل معها الإنتاج مما يؤثر بالسلب على نجاح الشركة.

وهنا تلعب المخصصات دورها حيث تُستخدم أموالها في تعويض أصل متهالك أو التزام. ومن أمثلة المخصصات: مخصص الديون المشكوك في تحصيلها، مخصص الديون المعدومة، مخصص إهلاك الأصول، مخصص هبوط الأسعار، مخصص الضرائب، مخصص مكافأة نهاية الخدمة.

 

ما هو الاحتياطي؟

يدل مصطلح الاحتياطي في المحاسبة (Reserve) على الأموال المُستقطَعة من أرباح الشركة؛ بغرض الحفاظ على الاستقرار المالي للشركة، وأعمال التطوير، وتعويض نفقات أو خسائر غير محتملة الحدوث. فعلى سبيل المثال إذا أرادت الشركة إجراء توسعّات وزيادة في حجم الإنتاج، فإنها تتوجه إلى احتياطي الأرباح وليس الإيرادات أو رأس المال.

ومن أمثلة الاحتياطيات في المحاسبة: احتياطي قانوني، احتياطي طوارئ، احتياطي شراء سندات حكومية، احتياطي رأس المال، احتياطي التوسع والتطوير.

 

الفرق بين المخصص والاحتياطي

يوجد فروق واضحة بين المخصص والاحتياطيات. حيث تجد أن المخصص هو عبء على الإيرادات يتم اعتباره نقص في قيمة الأصول أو التزام جديد محتمل. أما بالنسبة للاحتياطيات فهي جزء يتم تخصيصه من أرباح المنشأة وذلك لدعم مركزها المالي ويظهر في شكل أصل (موجود). فبينما المخصص تكلفة تجد أن الاحتياطي مرتبط بالأرباح ولن يظهر في حالة غيابها.

الفرق بين المخصص والاحتياطي

من حيث التكوين:

  • المخصص: يتم استقطاع المال للمخصص من إيرادات الشركة. ويلزم تعيين المخصص لتعويض خسائر مؤكدةٍ أو محتملةِ الحدوثِ، سواء حققت الشركة أرباحًا أم لا.
     
  • الاحتياطي: يتم استقطاع المال للاحتياطي من صافي أرباح الشركة، لذلك يرتبط الاحتياطي بتحقيق الأرباح على العكس من المخصص.
     

من حيث الهدف:

  • المخصص: يهدف المخصص إلى تعويض النفقات والخسائر المؤكدة ومحتملة الحدوث، حيث توضع هذه النفقات في الاعتبار وتعوضها المخصصات.
     
  • الاحتياطي: يهدف المخصص إلى تدعيم المركز المالي للشركة، وتنفيذ سياسات التوسعات والخطط التنموية، وكذلك مواجهة العقبات غير المتوقعة.

 

من حيث الموقع في المركز المالي:

  • المخصص: يتم إثباته ضمن الخصوم المتداولة، وطرف القيد الآخر يُثبت في قائمة الدخل؛ لأنه عبء على الإيرادات.
     
  • الاحتياطي: يتم إثباته ضمن حقوق الملكية في المركز المالي، وطرف القيد الآخر يُثبت في قائمة توزيعات الأرباح
     

من حيث القيد المحاسبي:

  • المخصص: من حساب المصروفات إلى حساب المخصصات.
     
  • الاحتياطي: من حساب الأرباح والخسائر إلى حساب الأرباح المحتجزة، ومن حساب الأرباح المحتجزة إلى الاحتياطي العام.
     

من حيث التأثير على المشروع:

  • المخصص: تؤثر المخصصات بشكل مباشر على أعمال المشروع؛ وذلك لأنها تسد حاجات فعلية ضرورية لإتمام العملية التشغيلية، فإذا لم تتمكن الشركة من تعيين جزء من الإيرادات كمخصصات فلن تتمكن مثلًا من تعويض الهالك من الأصول وبالتالي ستتأثر العملية التشغيلية بشكل مباشر. فضلًا عن أن المخصصات تُستقطع من الإيرادات.
     
  • الاحتياطي: على العكس من المخصصات لا يعتبر الاحتياطي بالغ التأثير على سير العملية التشغيلية واستمرارية أعمال المشروع؛ حيث إن الاحتياطي يُستقطع أساسًا من صافي الربح بعد سعد الحاجات الرئيسية، كما أنه لا يعتبر مصروفًا على قدر كونه توزيعًا بغرض الاستثمار.

 

 

أسباب تكوين المخصص

هناك عدة أسباب تستدعي تكوين المخصصات المحاسبية، من أهم هذه الأسباب:

 

تعويض إهلاك الأصول الثابتة

من المؤكد أن الأصول مع مرور الزمن تتعرض للإهلاك، لذلك تعتبر مخصصات تعويض إهلاك الأصول الثابتة نوعًا رئيسيًا من أنواع المخصصات.

 

تعويض الديون

لأي سببٍ كان قد لا تتمكن الشركة من تحصيل أموالها المستحقة من الغير، ولسد أي عجز قد ينشأ عن ذلك يتم تخصيص أموال لتعويض الديون المعدومة أو المشكوك في تحصيلها.

 

تعويض هبوط أسعار الاستثمارات

أعمال الاستثمارات في صعود وهبوط مستمر؛ لذلك تتولى المخصصات مهمة تعويض هذا الاستنزاف.

 

تعويض هبوط قيمة المخزون

قيمة المخزون مُعرضة للنقصان خاصة إذا ظلت لمدة طويلة، وتتعوض هذه الخسارة بالمخصصات.

 

توفير مكافأة نهاية الخدمة

يضمن قانون العمل وفقًا لشروط معينة للموظف أن يحصل على مكافأة نهاية الخدمة من الشركة التي يعمل لديها، ومحاسبيًا يتم توفير هذه المكافآت من المخصصات.

 

الوفاء بالتزامات الضرائب

الضرائب من الالتزامات المعلومة سلفًا لدى الشركة، ولمواجهة أي التزامات ذات صلة بها يتم حجز جزء من المال تحت المخصصات.

 

التزامات القضايا والتعويضات

مخصصات التزامات القضايا محجوزة للوفاء بالالتزامات الناشئة عن القضايا والدعاوى التي قد تُرفَع على الشركة وما يترتب على ذلك من إجراءات كخسارة الدعوى والتعرض لغرامة.

 

أسباب تكوين الاحتياطي

هناك عدة أسباب من أجلها يتم حجز جزء من الأرباح كأموال احتياطية، من هذه الأسباب:
 

الالتزام بالقانون

تفرض معظم السياسات التشريعية على الشركات المساهمة توفير نسبة من الأرباح كاحتياطي للحفاظ على رأس مال الشركة في حالات الطوارئ؛ تأمينًا لحقوق المساهمين.

 

الحفاظ على رأس المال

من الأسباب التي يتم تعيين مخصصات من أجلها كذلك الحفاظ على رأس المال، حيث يتم حجز جزء من الأرباح ذلك كاحتياطي لسد أي نقص قد يحدث لأي سبب كان في رأس المال.

 

تدعيم المركز المالي

بهدف تدعيم المركز المالي للشركة وتعزيز قدرتها على مواجهة أي عوائق مفاجئة، يتم تعيين ما يُعرف بالاحتياطي العام، وهو أحد أهم أسباب تعيين الاحتياطي في المحاسبة.

 

التوسع والتطوير

كما يتضح من الاسم، يتم تخصيص جزء من الأرباح لأعمال التوسع والتطوير أيًا كان نوعها.

 

دعم الاستثمار الوطني

تُسهم السندات الحكومية التي تشتريها الشركات الخاصة في تعزيز المركز المالي للشركات وكذلك الارتقاء بالاستثمار الوطني، وهي من الأسباب التي من أجلها يتم تعيين احتياطي في الشركة.

 

مواجهة الطوارئ

لكي تتمكن الشركة من مواجهة أي حالات طوارئ مستقبلية يتم تعيين احتياطي الطوارئ حفاظًا على سير العملية التشغيلية كما ينبغي وعدم التأثير فيها بشكل سلبي.

 

 

 خصائص المخصص والاحتياطي

بينما يعد المخصص عبء ترى الاحتياطي جزء من توزيع الأرباح. يظهر المخصص كحساب منفصل مع تواجد كل المؤشرات الإيجابية التي تدفع الشركة إلى تخصيص المخصص. بناءً عليه يظهر كل منهما بشكل مختلف في القوائم المالية. فتجد أن مخصص الفترة يظهر كمصروف في قائمة الدخل، ويوجد المخصص التراكمي كالتزام في قائمة المركز المالي. أما بالنسبة لرصيد الاحتياطي التراكمي، فتجده ضمن حقوق الملكية في قائمة المركز المالي. ولأنها لا تؤثر على ربح الشركة، تجد الاحتياطيات ضمن توزيع الأرباح في قائمة التغير في حقوق الملكية.    

 

قيود المخصص والاحتياطي

يظهر قيد المخصص كالتالي:

البيان

المدين

الدائن 

من حـ/ مصروف استهلاك الأصول 

XXXXX

 

إلى حـ/ مخصص مجمع استهلاك الأصول

 

XXXXX

 

يظهر قيد الاحتياطي كالتالي:

البيان

المدين

الدائن 

من حـ/ ملخص الدخل 

XXXXX

 

إلى حـ/ الاحتياطي النظامي

 

XXXXX

 

أنواع المخصص في المحاسبية

هناك نوعين من المخصصات المحاسبية:

 

الأول: مخصصات ذات صلة بالأصول

ويندرج تحت هذا النوع مخصصات تعويض إهلاك الأصول الثابتة، وكذلك مخصصات تعويض الديون المعدومة وكذلك المشكوك في تحصيلها.

 

الثاني: مخصصات ذات صلة بالالتزامات

ويندرج تحت هذا النوع الأموال التي قد تجدّ في معاملات الضرائب، وكذلك سداد الالتزامات التي قد تنشأ عن القضايا وما يتبعها من تعويضات ورسوم وغرامات.

 

أنواع الاحتياطي في المحاسبة

للاحتياطي أنواع عدة تختلف وفقًا للهدف منها والإجراء المُتّخذ من ورائها، ومن أهم هذه الأنواع:

 

الاحتياطي القانوني

وهو النسبة المفروضة من القانون على الشركات.

 

الاحتياطي النظامي

وهو ما يتحدد من قِبل مُلّاك الشركة وفقًا لنظامها الذي تسير عليه.

 

احتياطي رأس المال

وهو ما يتم حجزه من أموال لمواجهة أي نقص قد يُصيب رأس المال في الشركة.

 

الاحتياطي العام

وهو النسبة التي تُقرّها الشركة كاحتياطي من أجل تدعيم المركز المالي.

 

احتياطي التوسع

وهو النسبة لتنفيذ أعمال التوسع والتطوير بالشركة.

 

احتياطي السندات الحكومية

وهو المال المحتجز لشراء السندات الحكومية التي تعرضها الدولة.

 

احتياطي الطوارئ

وهو النسبة المحددة لمواجهة حالات الطوارئ المستقبلية غير المتوقعة.

 

إدارة المخصص والإحتياطي في برنامج دفترة

بمتابعة الأصول والخصوم في برنامج الحسابات من دفترة وكذلك قائمة المركز المالي والتقارير المتعلقة بهم، تستطيع الوصول لصيغ معلوماتية واضحة ودقيقة تحتسب من خلالها المخصص والاحتياطي.

كيفية ادارة المخصص والاحتياطي في برنامج دفترة

 

الأسئلة الشائعة

ما هي الجوانب السلبية المرتبطة باستخدام المخصصات والاحتياطيات؟

تطبيق مبدأ الحيطة والحذر يؤدي إلى نشأة المخصصات. حيث يظهر الاحتياج إلى وجود حساب يتحمل خسائر متوقعة نتيجة إجراء محدد. النقطة السلبية للمخصصات هي أنها التزام على الشركة ينبغي سداده بشكل دوري منعًا لحدوث مخاطر مالية. رغم أهمية المخصصات إلأ أنها تؤثر على صورة الشركة وتجعل المُلاك أو الشركاء يفكرون أكثر من مرة قبل الانضمام والمشاركة، حيث أن تلك المخصصات تؤخذ من الإيرادات.

رغم أن الاحتياطي يساهم في دعم كل حالة احتياج تتعلق بتوسعات أو إنشاء نفقات إضافية. رغم هذا، يعد من العناصر التي تؤدي إلى ضبابية الموقف المالي للشركة وعدم معرفة مدى قوة الأداء. كما أن الاحتياطيات قد تؤدي إلى سوء إدارة في التمويل والإيرادات المتاحة إذا لم يتم توظيفها  بحكمة. 

 

كيف تؤثر المخصصات والاحتياطيات على أصحاب المصلحة؟

تؤثر المخصصات والاحتياطيات على أصحاب المصلحة بالسلب، لأنها تأخذ من نصيبهم المتوقع استلامه في نهاية المدة وذلك لخدمة التزامات أو أهداف أخرى.

 

هل يوجد أنواع محددة للاحتياطي؟

نعم، توجد عدة أنواع للاحتياطي وهي:

  • الاحتياطي القانوني
  • الاحتياطي النظامي
  • الاحتياطي العام
  • احتياطي الطوارئ
  • احتياطي شراء سندات حكومية
  • احتياطي ارتفاع الأسعار
  • احتياطي توسعات رأسمالية

 

أين يظهر الاحتياطي في الميزانية؟

يظهر الاحتياطي تحت بند الالتزامات في الميزانية العمومية. 

 

ختاما لقد تناولنا في هذا المقال ما هو المخصص والاحتياطي وما الفرق بينهم وانواع كلا منهم في المحاسبة وأسباب تكوينهم وايضا استعرضا كيف يمكن لبرنامج دفترة المساعدة في عملية حسابهم والتعرف عليهم 

 

محاسبة أسهل مع دفترة

برنامج دفترة يمكنك من إدارة المخصصات والاحتياطيات بكل سهولة 

إشترك الأن مجانا

محاسبة أسهل مع دفترة

برنامج دفترة يمكنك من إدارة المخصصات والاحتياطيات بكل سهولة 

إشترك الأن مجانا