ما هو الاستهلاك في المحاسبة؟

بعض الأشياء التي تقتنيها بشكل شخصي قد تقل قيمتها مع الوقت، والبعض الآخر قد يزداد قيمة، لكن في إدارة المؤسسات الأمر مختلف تمامًا. يجب على كل شركة حساب الأموال التي تدفعها في شراء أي شيء، وتحدد هل هي أمور لا يمكن بيعها مع مرور الوقت أي أصول غير ملموسة أم أنها أصول ملموسة قد تستفيد الشركة منها في وقت ما، وفي ظل كل تلك الحسابات يظهر مفهوم الاستهلاك فما هو؟ وكيف تحسبه الشركات؟

ما هو الاستهلاك في المحاسبة؟

يمكن تعريف الاستهلاك في المحاسبة (Amortization) هوعلى أنه عملية متخصصة تهدف إلى تقسيم تكلفة الأصل أو أي التزام طويل الأمد على مدى الفترة التي تستفيد الشركة من هذا الأصل أو الالتزام.

بمعنى أن الشركة ستقوم بتوزيع تكلفة الأصل أو الالتزام على مدة محددة تساوي العمر الافتراضي لهذا الأصل. وذلك لتتعرف على القيمة الحقيقية لهذا الأصل في كل عام، وتساعد في مطابقة المصروفات مع الإيرادات أو الفوائد الناتجة عن هذا الأصل أو الالتزام. 

وتستهدف الاستهلاكات في المحاسبة تدوين قيمة الأصول غير الملموسة، مثل: حقوق الطبع والنشر وبراءات الاختراع وغيرها، وتقسيمها على عمرها الإنتاجي بشكلٍ يُؤثّر في النهاية على البيانات المالية للشركة والميزانية العمومية، وبالتالي التزاماتها الضريبية.  

وتُقسّم التكلفة على مدة العمر الافتراضي للأصل أو الالتزام لتصبح في شكل أقساط دورية متساوية، ويترتب على الانتهاء من كل دفعة انخفاض قيمة الأصل حتى تصل في النهاية إلى صفر، وذلك بانتهاء المدة الخاصة بفترة الاستفادة منه.  

ويُعد حساب الاستهلاك تطبيقًا عمليًا على مبدأ المطابقة في المحاسبة، وهو أحد أركان مبادئ المحاسبة المقبولة عُمومًا (GAAP)، والتي تتطلب الاعتراف بالنفقات في نفس الفترة التي تُحقّق فيها إيرادات، وليس وقت دفع تلك النفقات.

اقرأ أيضًا: ما هي القيمة العادلة وكيفية حسابها

ما أهمية الاستهلاك في المحاسبة؟

يؤدي حساب الاستهلاك في المؤسسات أدوارًا مهمة في الإدارة المالية والتخطيط الاستراتيجي وتنظيم القوائم المالية وغيرها، نتناول في النقاط التالية الإجابة عن ما هي أهداف الاستهلاك في المحاسبة؟

• إدارة التدفّق النقدي بفعالية:  يُمكن من خلال الاستهلاك تقسيم الالتزامات أو الديون الكبيرة إلى مدفوعات أصغر يُمكنك الوفاء بها في مواعيدها المحددة وتوفير الكثير من الأموال للنفقات أو الاستثمارات الأخرى.
• توزيع تكلفة الأصول: يُستخدم الاستهلاك في توزيع تكلفة الأصول الثابتة على طول عمرها الإنتاجي، وبالتالي الاستفادة من عدم تحميل ثمن الأصل كاملاً فى نفس وقت شرائه.
• اتخاذ القرارات الصائبة: يُساعد الاستهلاك في الحصول على بيانات وتقارير مالية دقيقة تُساهم في اتخاذ القرارات بطريقة مُستنيرة، وذلك من خلال تقسيم توزيع تكلفة الأصول غير الملموسة بدقّة على مدى عمرها الإنتاجي.
• تقليل معدل الضرائب على الأرباح: يترتّب علي تطبيق الاستهلاك في المحاسبة وتوزيع تكلفة الأصول تخفيض قيمة الضرائب التي تدفعها الشركة.
• التخطيط المالي: يُساعد معرفة قيمة الاستهلاك في كل عام المؤسّسات على وضع الميزانية والتنبؤ المالي الدقيق، مما يُساهم في عملية التخطيط وإدارة التدفّق النقدي والقيام باستثمارات مُستنيرة.
• الالتزام بمعايير المحاسبة: يُساعد الاستهلاك في الامتثال للمبادئ المحاسبية التي تخضع لها المؤسّسات التي تتواجد في دول تعمل وفق مبادئ المحاسبة المقبولة عُمومًا، حيث قد يؤدي عدم الامتثال لتلك القواعد إلى مواجهة الشركة لتحدّيات وعقوبات قانونية.
• تحسين إدارة الأصول الثابتة بكفاءة: يساهم الاستهلاك بدوره في متابعة قيمة الأصول غير الملموسة بمرور الوقت ومُساعدة الشركات في معرفة وقت ضعف قيمة الأصل، وبالتالي تتخذ الإجراءات اللازمة في الوقت الصحيح وبصورة مناسبة.

كيف يتم حساب استهلاك الأصول غير الملموسة؟

يساعد حساب استهلاك الأصول الغير متداولة على تقييم الأداء المالي للمنشأة بدقة من خلال مقارنة الإيرادات الناتجة عن الأصول مع تكاليف الاستهلاك، فيما يلي خطوات حساب الاستهلاك للأصول:-

1ـ تحديد تكلفة الأصول

أول خطوة في حساب استهلاك الأصول غير الملموسة هي تحديد التكلفة الأوّلية التي ستتكبّدها الشركة من الأساس. ويمكن أن يشمل ذلك سعر الشراء، الرسوم القانونية، والتكاليف الأخرى المتعلقة بشكل مباشر بالحصول على تلك الأصول.

2ـ تحديد قيمة الاسترداد

في هذه الخطوة، يجب على الإدارة أن تُحدّد قيمة الاسترداد التي ستستفيد منها الشركة في نهاية العمر الإنتاجيّ للأصل. وغالبًا ما تكون قيمة الاسترداد الخاصة بالأصول غير الملموسة صفرًا لأنّ معظمها لا يمكن بيعه مرةً أخرى بعد انتهاء عمره الإنتاجيّ.

3ـ تحديد العمر الإنتاجيّ للأصل

هنا تُقدّر الإدارة المدة التي ستستفيد فيها من الأصل بأفضل شكل ممكن، وتستطيع أن تُحقّق من خلاله الإيرادات.

4ـ تطبيق صيغة حساب الاستهلاك

في هذه الخطوة، تستخدم الإدارة إحدى الطرق المعروفة في حساب الاستهلاك مثل:

• طريقة الخطّ المستقيم.

• طريقة الرصيد المتناقص.

• طريقة مجموع أرقام السنوات.

• طريقة وحدات الإنتاج.

5ـ تسجيل إدخالات دفتر اليومية الخاصة بالاستهلاك

يجب أن تقوم الإدارة بتسجيل المصروفات المتعلقة بالاستهلاك في بياناتها ودفاترها المالية المختلفة، للحفاظ على دقّة تلك البيانات بشكلٍ يعكس الحالة المالية الصحيحة للمؤسسة.

اقرأ أيضًا: ما هو معدل دوران الأصول؟

كيف يتم استهلاك القرض؟

يشير مفهوم استهلاك القروض إلى قيام المقترض بسداد ديونه من خلال دفع أقساط منتظمة تتكون من شقين: الأول هو جزء من المبلغ الذي حصل عليه المقترض فعلًا، والثاني هو جزء من الفائدة التي اتفق عليها مع المقرض - إذا كان القرض بفائدة.

وبانتهاء كل دفعة من القرض يقل القدر الذي يدفعه المقترض والخاص بشق الفائدة، ويصبح الجزء الأكبر مما يدفعه خاصًا بقيمة القرض نفسه. ويوضح هذا الأمر كيف تؤثر الأموال التي يدفعها المقترض في كل دفعة على رصيد القرض والمبلغ الذي سيكون مطلوبًا منهم كلما مر الوقت.

ما الفرق بين الاهلاك والاستهلاك؟

يكمن الفرق الجوهري بين الإهلاك والاستهلاك في أن الإهلاك يتعلق بالأصول الملموسة للشركة، مثل: المباني والمعدات والأجهزة، في حين يتعلق الاستهلاك بالأصول غير الملموسة كما أوضحنا سابقًا في هذا المقال.

لكن الأصول الملموسة قد يكون لها فائدة عندما لا تحتاجها الشركة، لأنها أصول يمكن بيعها ولو بسعر أقل من السعر الذي دفعته المؤسسة في شرائها. حينها تقوم الإدارة بحساب قيمة إعادة البيع وخصمها من تكلفة الشراء في أول مرة، ثم تقوم بقسمة المبلغ المتبقي على عدد سنوات العمر الافتراضي المتوقع للأصل. يُحتسب المبلغ الخاص بكل سنة كإهلاك ويتم خصمه من الضرائب المقررة على الشركة.

الأسئلة الشائعة

ما هو قانون الاستهلاك في المحاسبة؟

هو الطريقة المستخدمة لتوزيع تكلفة الأصول غير الملموسة من الأصول الثابتة على العمر الإنتاجي الافتراضي أو المتوقع للأصل، ويهدف قانون الاستهلاك في المحاسبة إلى تحديد تكلفة استخدام الأصول في نقطة زمنية معينة، وتقييم الربح والخسارة للفترة التي يتم فيها حساب الاستهلاك.

ما هي طرق الاستهلاك في المحاسبة؟ 

هناك 4 طرق أساسية للاستهلاك في المحاسبة وهم طريقة القسط الثابت، وطريقة القسط المتناقص، وطريقة مجموع سنوات العمر الإنتاجي للأصل، وأخيرًا طريقة حساب إهلاك الأصول الغير ملموسة بناء على عدد الوحدات التي تم إنتاجها من خلال هذه الأصول. 

ما العوامل المؤثرة على الاستهلاك في المحاسبة؟

تتأثر الاستهلاكات في المحاسبة بعدة عوامل منها:- 

• تكلفة شراء الأصل ومصروفات تشغيله. 
• العمر الانتاجي الافتراضي للأصل. 
• القيمة التخريدية للأصل في نهاية عمره الإنتاجي. 
• طريقة حساب الاستهلاك المستخدمة، حيث تؤثر الطريقة على آلية توزيع الأصل على عمره الإنتاجي.
• الظروف التشغيلية للأصل وطريقة استخدامه والتي تؤثر على سرعة استهلاك الأصل. 
• الصيانة الدورية للأصل والتي تؤثر على عمر الأصل ومعدل استهلاكه. 
• أحيانًا تؤثر الظروف الاقتصادية مثل الركود أو التضخم على قيمة الأصول وطريقة استهلاكها. 

ما هو مجمع الاستهلاك في قائمة المركز المالي؟ 

مجمع الاستهلاك هو حساب مرتبط بالأصول الثابتة في الميزانية العمومية، ويُستخدم لحساب القيمة الدفترية دون التأثير على التكلفة، وتُصنف المصروفات في هذا الحساب كمبالغ دائنة. 

كيف يُمكن حساب الاستهلاك المتراكم؟

يُمكن حساب الاستهلاك المتراكم من خلال الصيغة المحاسبية التالية:- 

الاستهلاك المتراكم = قيمة الاستهلاك السنوي بالقسط الثابت أو المتناقص * عدد سنوات إستخدام الأصل الثابت. 

ما هي قيود الاستهلاك في المحاسبة؟ 

تُشير قيود الاستهلاك في المحاسبة إلى المعالجة المحاسبية التي يتم استخدامها لتوزيع تكلفة الأصل على عمره الإنتاجي، وتشمل قيود الاستهلاك 3 أنواع هي قيد اهلاك، وقيد القيمة العادلة، وقيد التحويل.

 وتتم معالجة قيود الاستهلاك من خلال حساب مصروف الاستهلاك، ثم تسجيله كحساب مدين في قائمة الدخل للتقليل من الأرباح، ثم تحويله كحساب دائن في مجمع الإهتلاك، وأخيرًا تحويل القيد إلى الميزانية العمومية وطرحه من قيمة الأصل الثابت لعكس القيمة الدفترية.

ما هو الفرق بين مجمع الاستهلاك ومصروف الاستهلاك؟

يكمن الفرق بين مجمع الاستهلاك ومصروف الاستهلاك في عنصر الشمولية، حيث أن مصروف الاستهلاك خطوة فرعية لتوزيع تكلفة الأصل على عمره الإنتاجي ومن ثم تكوين مجمع الاستهلاك الشامل من سجل هذه المصروفات.

ما هي أبرز الأخطاء المرتبطة بحساب الاستهلاكات في المحاسبة؟ 

• عدم دقة تقدير العمر الافتراضي للأصل. 
• استخدام طرق حساب استهلاك غير مناسبة للأصل. 
• إغفال التسويات المحاسبية للإهلاك المحاسبي و الإهلاك الضريبي. 
• إغفال تسجيل بعض قيود الإهلاك أو تسجيلها بشكل خاطئ. 
• تجاهل حساب القيمة التخريدية للأصل بعد انتهاء عمره الإنتاجي. 
• عدم تحديث تقديرات الاستهلاك بناء على استخدامات الأصل في العمليات التشغيلية. 

ختامًا، تناولنا في هذا المقال أبرز ما يتعلق بمفهوم الاستهلاك في المحاسبة وكيف يؤثر في إدارة الشركات، إذا كنت تريد إدارة أصول شركتك بسهولة، فيمكنك الاعتماد على برنامج المحاسبة من دفترة، حيث يساعد في إدارة الأصول وحساباتها بشكل بسيط وسهل ومن أي مكان، باتباع المبادئ المحاسبية المختلفة.