ضريبة القيمة المضافة على الذهب في الإمارات 2026 وآلية الاحتساب العكسي

يخضع قطاع الذهب والمجوهرات في الإمارات لمعاملة ضريبية خاصة تختلف عن باقي السلع، وعليه تثير ضريبة القيمة المضافة على الذهب في الإمارات كثيرًا من التساؤلات لدى المستهلكين والتجار، فعلى الرغم من تطبيق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات بنسبة 5% على مبيعات التجزئة الخاضعة، تأتي آلية الاحتساب العكسي لتطبيق منظور آخر خاص بضريبة الذهب.

وتُتيح آلية الاحتساب العكسي لمنشآت تجارة الذهب والمجوهرات المُسجلة عدم تحصيل الضريبة عند البيع بينها وهو ما يُعرف بـ "صفقات الذهب الاستثماري"، كما يحق للسياح استرداد 85% من ضريبة القيمة المضافة التي دفعوها على مشترياتهم من الذهب قبل مغادرة الإمارات العربية المُتحدة. 

نستعرض في هذا الدليل كل ما يتعلق بتحديث ضريبة القيمة المضافة على الذهب في الإمارات 2026 وفقًا لما جاء في التوضيحات العامة الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب (VATP043 وVATP032) بشأن تطبيق آلية الاحتساب العكسي على المعادن الثمينة والأحجار الكريمة بين المسجلين في الدولة لأغراض ضريبة القيمة المضافة.

هل تُطبق ضريبة القيمة المضافة على الذهب في الإمارات؟ 

نعم، يخضع الذهب في الإمارات لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية وهي 5%، ولكن تختلف طريقة تحصيل هذه الضريبة باختلاف نوع المعاملة والطرف المشتري وغرض الشراء، وفي هذا الإطار تخضع ضريبة الذهب في الإمارات لقواعد خاصة منذ تطبيق VAT في يناير 2018، وتم تحديد هذه القواعد بشكل قانوني بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (127) لسنة 2024 الساري من 26 فبراير 2025.

1- شراء الذهب بالتجزئة

تُفرض ضريبة القيمة المضافة على الذهب في الإمارات بنسبة 5% على القيمة الإجمالية عندما يشتري فرد مشغولات أو سبائك ذهبية من متجر مجوهرات، ويتحمل المُشتري (المستهلك النهائي) قيمة الضريبة على الفاتورة، وفي هذا النوع المعاملات الخاصة بشراء الذهب بالتجزئة لا يتم تطبيق الاحتساب العكسي لأن أحد طرفي المعاملة (المستهلك) غير مسجل في ضريبة القيمة المضافة.

2- معاملات الذهب بين الشركات المؤهلة للاحتساب العكسي

تختلف طريقة احتساب ضريبة القيمة المضافة على الذهب في البيع العادي مقارنة ببيع الذهب بين شركتين مسجلتين في ضريبة القيمة المضافة (B2B) وتستوفيان شروط آلية الاحتساب العكسي، وعليه لا يتحمل البائع مسؤولية تحصيل الضريبة عند البيع، وبدلاً من أن يقوم البائع بإضافة ضريبة القيمة المضافة إلى الفاتورة وتحصيلها من المشتري، تنتقل مسؤولية احتساب الضريبة والإفصاح عنها إلى المشتري من خلال إقراره الضريبي.

3- استرداد ضريبة القيمة المضافة على الذهب للسياح

يحق للسائح غير المقيم في الإمارات الذي يشتري ذهبًا ومجوهرات من متاجر مسجلة في "نظام رد ضريبة القيمة المضافة للسياح" استرداد الضريبة المدفوعة عند مغادرته الدولة، ويتم الاسترداد عبر النظام الرقمي الذي تشغله شركة Planet بالشراكة مع الهيئة الاتحادية للضرائب.

متى تُفرض ضريبة القيمة المضافة 5% على الذهب؟ مبيعات التجزئة والمعاملات غير الخاضعة للاحتساب العكسي

تُفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبتها الأساسية 5% على توريد الذهب في الحالات التي لا تتحقق فيها شروط الاحتساب العكسي أو النسبة الصفرية، وتتمثل هذه الشروط والحالات في:- 

1- البيع للمستهلك النهائي 

عمليات بيع الذهب والمجوهرات التي تتم لفرد غير مسجل في ضريبة القيمة المضافة (B2C) تخضع للضريبة الكاملة 5%، و يحصلها البائع من المشتري على الفاتورة عند الشراء ويسددها للهيئة عبر إقراره الضريبي الدوري.

2- البيع لمشتري غير مسجل في الضريبة

بيع من منشأة إلى منشأة تجارية أخرى غير مُسجلة في ضريبة القيمة المضافة بالإمارات يحول دون تطبيق الاحتساب العكسي، ويتم فرض ضريبة بقيمة 5% كما في سلع التجزئة الأخرى. 

3- عدم تقديم التصريح الخطي المطلوب

إذا لم يقدم المستلم (المشتري) التصريح الخطي اللازم لإثبات صلاحية تطبيق آلية الاحتساب العكسي قبل تاريخ التوريد، فلا تُطبق الآلية، ويتعين على المورد فرض الضريبة على التوريد، و لا يحق للمستلم (المشتري) في هذه الحالة استرداد ضريبة المدخلات المتكبدة على الشراء حتى لو استلم فاتورة ضريبية من المورّد، وذلك بحسب ما جاء في إرشادات VATP043.

4- عدم استيفاء معيار النقاء المُعتمد 

لا يدخل الذهب ضمن معاملات الصفقات الاستثمارية للمعادن الثمينة، ولا يستفاد من الضريبة الصفرية المخصصة لهذا النوع من المعادن، وإنما يخضع للنسبة الأساسية 5% عند توريده للمستهلك أو لغير المسجلين في الحالات التالية:-

• الذهب الذي لا تبلغ درجة نقائه 99% أو أكثر.
• لا يكون في صورة قابلة للتداول في أسواق السبائك العالمية (مثل المشغولات والمجوهرات المصنعة).

5- خدمات المصنعية كتوريد منفصل

إذا فصل التاجر سعر الذهب عن سعر خدمة التصنيع في الفاتورة، فإن بند "المصنعية" يخضع للضريبة 5% بشكل مستقل، ولا يدخل ضمن آلية الاحتساب العكسي الخاصة بالمعادن الثمينة.  

 مصنعية الذهب: هل تُفرض ضريبة القيمة المضافة على مصنعية الذهب؟

لا يُمكن حسم الإجابة بنعم أو لا، لأن فرض ضريبة القيمة المضافة على مصنعية الذهب يعتمد على طريقة تسعير الفاتورة وليس على طبيعة الخدمة نفسها وفقًا لما جاء في التوضيح الإرشادي VATP043 من الهيئة الاتحادية للضرائب.

ما المقصود بمصنعية الذهب؟

تُعرف FTA "خدمة المصنعية" على أنها خدمة تصنيع المجوهرات المكوّنة من سلع ثمينة، ويُطلق على المقابل المالي الذي يتقاضاه الصائغ نظير هذه الخدمة "رسوم المصنعية"، وبمعنى آخر عندما يبيع الصائغ قطعة مجوهرات فهو في الواقع يقدم توريدًا يجمع بين قيمة المعدن الثمين نفسه (وزن الذهب) وقيمة العمل والتصميم والتصنيع والتشكيل.

الفرق بين التوريد المركب والتوريدات المنفصلة

يجب على الخاضع للضريبة أن يحدد نوع التوريد وما إذا كان "توريدًا واحدًا مركبًا" أو "توريدات منفصلة مُتعددة" وذلك في حال كان التوريد يتألف من أكثر من مكون لقاء سعر واحد، ويأتي هذا النص وفقًا لما جاء في المادة (4) من اللائحة التنفيذية للمرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017، فيما يلي جدول يوضح الفرق بين نوعي التوريدات:- 

مثال أ: سعر واحد شامل الذهب بالمصنعية

إذا باع صائغ خاتمًا ذهبيًا بسعر إجمالي 10000 درهم دون أن يفصل في الفاتورة بين قيمة الذهب وقيمة التصنيع، فإن هذا يُعد توريدًا واحدًا مركبًا، وإذا كان المشتري شركة مسجّلة تنوي إعادة بيع الخاتم أو استخدامه في التصنيع، وقدمت التصريح الخطي المطلوب، فقد يكون التوريد بكامله مؤهّلًا لآلية الاحتساب العكسي، بشرط استيفاء جميع شروط قرار مجلس الوزراء رقم (127) لسنة 2024، أما إذا كان المشتري مستهلكًا فرديًا، فتُفرض الضريبة 5% على السعر الإجمالي 10000، ليكون السعر النهائي 10500 درهم.

مثال ب: فصل الذهب والمصنعية كبنود مستقلة في الفاتورة

إذا أصدر الصائغ فاتورة تُظهر بندين منفصلين: 5,000 درهم قيمة الذهب، و650 درهمًا رسوم المصنعية، فإن هذا يُعامل كتوريدات منفصلة، وفي هذه الحالة إذا تحققت شروط الاحتساب العكسي، فإن آلية الاحتساب العكسي تنطبق فقط على بند الذهب بقيمة 5,000 درهم، ويتعين على المورد نفسه احتساب وفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% على رسوم المصنعية البالغة 650 درهمًا، لتكون قيمة الضريبة 32.50 درهمًا، وتصبح قيمة المصنعية شاملة الضريبة 682.50 درهمًا، ويبلغ إجمالي المبلغ المستحق للمورد 5,682.50 درهمًا، مع إصدار فاتورة ضريبية بذلك؛ لأن خدمة المصنعية، عند معاملتها كتوريد منفصل، لا تدخل ضمن نطاق الاحتساب العكسي الخاص بالسلع الثمينة.

آلية الاحتساب العكسي على الذهب والمجوهرات بين الشركات: متى لا يفرض المورد ضريبة القيمة المضافة؟

تُحسن آلية الاحتساب العكسي على الذهب والمجوهرات بين الشركات التدفقات النقدية للموردين، وتُقلل من تجميد رؤوس الأموال في المعاملات مرتفعة القيمة في قطاع تجارة الذهب والمجوهرات بالإمارات.

السلع والمعادن التي قد تخضع للاحتساب العكسي

يشمل نطاق "السلع" الخاضعة للاحتساب العكسي المحلي وفقًا  للمادة (1) من قرار مجلس الوزراء رقم (127) لسنة 2024 السلع التالية:- 

• المعادن الثمينة: الذهب، الفضة، البلاديوم، والبلاتين.
• الأحجار الكريمة: الألماس (الطبيعي والمُصنع)، اللؤلؤ، الياقوت، الزفير، والزمرد.
• المجوهرات المصنوعة:- الحُلي المصنوعة من أي من هذه المعادن أو الأحجار أو مزيج منها بشرط أن تكون قيمة المعدن الثمين أو الحجر الكريم فيها أعلى من قيمة المكوّنات الأخرى المستخدمة في القطعة مثل (الأحجار غير الكريمة أو المعادن العادية).

شروط تطبيق الاحتساب العكسي على معاملات الذهب B2B

يجب استيفاء جميع الشروط التالية مجتمعة لتطبيق آلية الاحتساب العكسي على توريد السلع الثمينة بين الشركات، وذلك وفقًا لما جاء في المادة (2) من قرار مجلس الوزراء رقم (127) لسنة 2024، والتوضيح العام VATP043 وهذه الشروط هي:-  

• تسجيل المشتري في ضريبة القيمة المضافة في الدولة بتاريخ التوريد.
• أن يكون قصد المشتري من شراء السلعة هو إعادة بيعها سواء بالجملة أو بالتجزئة، أو استخدامها في إنتاج أو تصنيع سلع ثمينة أخرى سواء تصنيعًا كاملًا أو جزئيًا.
• تقديم المشتري تصريحًا خطيًا للمورد قبل تاريخ التوريد يؤكد فيه أن نيّته من الشراء إعادة البيع أو الاستخدام في الإنتاج أو التصنيع، مع تقديم ما يُثبت تسجيله لدى الهيئة الاتحادية للضرائب.
• التحقق من رقم التسجيل الضريبي (TRN) للمشتري من قبل على المورد قبل تاريخ التوريد، والتحقق من تسجيل المشتري عبر الوسائل المعتمدة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب.

ماذا يحدث إذا لم تتحقق شروط الاحتساب العكسي؟

يتعين على المورد فرض ضريبة القيمة المضافة 5% على التوريد بالطريقة العادية في الحالات التي لا تُطبق فيها آلية الاحتساب العكسي وهي:- 

• عدم استيفاء الأصناف الموردة تعريف "السلع" الثمينة المحدد في القرار.
• المشتري غير مسجل في ضريبة القيمة المضافة.
• توريد السلعة الثمينة تصديرًا مباشرًا أو غير مباشر خاضعًا للنسبة الصفرية.
• توريد المعادن الثمينة في المناطق الحرة خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.

كيفية حساب ضريبة القيمة المضافة على الذهب: أمثلة عملية تشمل ذهب 22 قيراط للجرام

تخضع السلع والمنتجات من الذهب والمعادن الثمينة للنسبة الأساسية 5% وفقًا لإرشادات الهيئة الاتحادية للضرائب، مع العلم أن سعر بيع الذهب بالجرام (مثل ذهب 22 قيراط و21 قيراط و 24 قيراط) يتحدد يوميًا في السوق المحلية بناءً على سعر الذهب العالمي وسعر الصرف، وهذا السعر لا تحدده FTA، بل تُطبق الضريبة على القيمة التي يحددها التاجر وفق آليات السوق.

معادلة حساب ضريبة القيمة المضافة على الذهب

قيمة ضريبة القيمة المضافة = القيمة الخاضعة للضريبة (سعر الذهب + رسوم المصنعية إذا كانت ضمن توريد واحد مركب) × 5% السعر الإجمالي المستحق على المشتري = القيمة الخاضعة للضريبة + قيمة الضريبة  

مثال على شراء ذهب بالتجزئة مع ضريبة القيمة المضافة

لنفترض أن مستهلكًا اشترى سلسلة من ذهب عيار 22 قيراط وزنها 10 جرامات، وكان سعر الجرام في ذلك اليوم 300 درهم، فتكون قيمة الذهب: 10 × 300 = 3000 درهم، وإذا حدّد التاجر رسوم مصنعية بقيمة 350 درهم مدرجة ضمن سعر واحد شامل (توريد مركب)، فتكون القيمة الإجمالية الخاضعة للضريبة 3350 درهم.   قيمة الضريبة = 3350 × 5% = 167.5 درهمًا السعر النهائي على الفاتورة = 3350 + 167.5= 3517.5 درهمًا  

مثال على معاملة ذهب بين شركتين بنظام الاحتساب العكسي

لنفترض أن "شركة أ- منشأة تصنيع الذهب والمجوهرات" باعت إلى "شركة ب - منشأة بيع الذهب والمجوهرات" كمية من سبائك الذهب الخام (وليس ذهبًا استثماريًا بنقاء 99%) بقيمة 600,000 درهم، وقدمت شركة بالتصريح الخطي المطلوب وتحققت شركة أ من رقم تسجيلها الضريبي: الشروط متحققة بالكامل:-

• تسجيل المستلم.
• نية إعادة البيع.
•  التصريح الخطي.
• التحقق من TRN.

يصدر للمورد فاتورة ضريبية تنص على أن "آلية الاحتساب العكسي مطبقة على هذا التوريد"، ويُسلم المبلغ بالكامل 600,000 درهم دون أي إضافة ضريبية، وتتولى "شركة ب" احتساب ضريبة القيمة المضافة على قيمة 600,000 درهم (30,000 درهم) ضمن إقرارها الضريبي للفترة المعنية، وتُقيِّدها في الوقت نفسه كضريبة مخرجات وضريبة مدخلات، ويكون الأثر النقدي صفر غالبًا على شركة ب، دون أي تأثير على السيولة النقدية الفعلية في الصفقة.   

استرداد ضريبة القيمة المضافة على مشتريات الذهب في دبي والإمارات للسياح خلال 60 ثانية

أتاحت الهيئة الاتحادية للضرائب للسياح وغير المقيمين استرداد الضريبة المدفوعة على مشترياتهم، بما فيها الذهب والمجوهرات عبر "نظام رد ضريبة القيمة المضافة للسياح".

متى يمكن للسائح استرداد ضريبة القيمة المضافة على الذهب؟

• دخول السائح الإمارات العربية المُتحدة بتأشيرة سياحية، وألا يكون مقيمًا في الإمارات.
•  يبلغ عمر السائح 18 عامًا أو أكثر.
•  يكون الشراء من تاجر تجزئة مشارك ومُسجل في نظام رد الضريبة لدى الهيئة، ويُمكن التأكد من التسجيل من خلال المحل نفسه وتقديم ما يُثبت ذلك. 
• ألا تقل قيمة الفاتورة الواحدة عن 250 درهمًا.
• يأخذ السائح السلعة معه فعليًا عند مغادرة الإمارات، فلا يمكن استرداد الضريبة عن السلع المستهلكة كليًا أو جزئيًا داخل الدولة أو التي لا تصدر معه.
• التحقق من صحة طلب الاسترداد عند المغادرة خلال 90 يومًا من تاريخ إصدار الفاتورة الضريبية.  

خطوات استرداد ضريبة القيمة المضافة على مشتريات الذهب للسياح

• يطلب السائح من متجر المجوهرات إضافة الفاتورة إلى نظام Planet.
• يُقدم جواز سفره ليُمسح ضوئيًا، فيقوم الموظف بإلصاق ملصق "الإعفاء الضريبي" خلف الفاتورة، أو يُسجل الاسترداد إلكترونيًا حسب نوع نظام نقاط البيع في المتجر.
• يجب على السائح الاحتفاظ بالفواتير الضريبية الأصلية وملصقات الاسترداد والسلع المشتراة ذاتها، لأنه قد يُطلب منه إبرازها لموظفي Planet عند مغادرة الإمارات.
•  يتوجه السائح إلى منصات التحقق التابعة لشركة Planet في المطارات أو الموانئ البحرية أو المنافذ البرية، ويقدم الفواتير والمشتريات عند الطلب للتحقق من صحة الطلب.
• يختار السائح طريقة استلام المبلغ سواء نقدًا بالدرهم الإماراتي، أو تحويلًا إلى بطاقته المصرفية، أو إلى محفظة رقمية مثل Ali Pay أو WeChat Pay.  

الرسوم والمدة الزمنية لاسترداد الضريبة

يتمكن السائح من تقديم طلب الاسترداد لضريبة القيمة المضافة على سلع الذهب والمعادن الثمينة خلال (12 شهرًا) من تاريخ التحقق من صحة الطلب. 

ويبلغ الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن المطالبة به نقدًا 35,000 درهم إماراتي، ولا يوجد حد أقصى لمبلغ الاسترداد إذا تم الاختيار عبر التحويل إلى البطاقة المصرفية، مع تطبيق رسوم خدمة معينة يحتجزها مشغل النظام (Planet) من المبلغ المسترد، وتُحتسب هذه الرسوم تلقائيًا عند معالجة الطلب، ولا تتحملها الهيئة الاتحادية للضرائب.

قائمة امتثال لشركات الذهب والمجوهرات وكيف يساعد دفترة

تحتاج شركات تجارة الذهب والمجوهرات في الإمارات إلى استخدام نظام محاسبي متكامل ومعتمد مثل برنامج دفترة السحابي الذي يساعد عبر حلوله الذكية في تجنب الغرامات المترتبة على الأخطاء المحاسبية المتعلقة حساب الضريبة على الذهب في الحالات المختلفة، مع العلم أن هذه الغرامات قد تؤدي إلى خسارة حق استرداد ضريبة المدخلات، وهُنا يأتي دور دفترة في مساعدة منشآت تجارة الذهب والمجوهرات على الامتثال الضريبي بكفاءة.

1- التحقق من رقم TRN والاحتفاظ بالأدلة

يوفر دفترة نظام تحقق آلي من صحة الرقم الضريبي (TRN) للعميل عند إنشاء الفاتورة، بحيث يتأكد النظام من أن الرقم مسجل فعليًا لدى الهيئة الاتحادية للضرائب قبل تطبيق آلية الاحتساب العكسي، وأيضًا يتيح البرنامج أرشفة إلكترونية لكل المستندات الداعمة المرتبطة مباشرة بكل عملية بيع، مما يُسهل الرجوع إليها عند أي تدقيق ضريبي من قبل الهيئة أو أي جهة أخرى.

2- الاحتفاظ بإقرار المشتري في معاملات الاحتساب العكسي

يتيح دفترة إرفاق إقرار المشتري كملف مرفق داخل سجل الفاتورة نفسها، مع إمكانية تحديد حالة كل معاملة بشكل منفصل في النظام، مما يضمن أن كل فاتورة ذهب مؤهلة للاحتساب العكسي مرتبطة تلقائيًا بإقرارها، و يحمي المنشأة من فقدان حق استرداد ضريبة المدخلات عند طلب الهيئة هذا الإثبات.

3- فصل بنود الذهب والمصنعية في الفاتورة بشكل صحيح

يدعم دفترة إنشاء فواتير بنود متعددة، بحيث يمكن فصل قيمة الذهب الخام عن قيمة المصنعية الخاضعة للضريبة العادية 5% في نفس الفاتورة تلقائيًا حسب الإعدادات المسبقة لكل صنف، مما يمنع الأخطاء التي تنتج عن معاملة الفاتورة كبند واحد، ويقلل من مخاطر الغرامات الناتجة عن احتساب الضريبة بشكل غير صحيح.

4- تجهيز تقارير ضريبة القيمة المضافة للإقرار الضريبي

يقوم دفترة بتوليد تقارير ضريبية جاهزة ومنسقة وفق متطلبات الهيئة الاتحادية للضرائب، وتعتمد هذه التقارير على بيانات الفواتير المُدخلة، مما يوفر الوقت عند تجهيز الإقرار الضريبي الدوري، ويقلل من الأخطاء اليدوية في التصنيف والتجميع، ويجعل عملية تقديم الإقرار أسرع وأكثر دقة.