تعريف الطريقة غير المباشرة لاحتساب التدفقات النقدية

الطريقة غير المباشرة لاحتساب التدفقات النقدية هي طريقة شائعة الاستخدام لإعداد قائمة التدفقات النقدية، وخاصة احتساب التدفقات النقدية المتعلقة بالأنشطة التشغيلية، وتناسب تلك الطريقة المؤسسات الضخمة ذات العمليات النقدية الكثيرة.

وفي هذه الطريقة يتم البدء بالربح الصافي الموجود في قائمة الدخل، ومن ثم يتم تعديله وفقًا للتغيرات البنود التشغيلية التي أثرت على النقدية ولكنها لم تظهر كتدفقات نقدية في قائمة الدخل.

 

ما فائدة الطريقة الغير مباشرة لتحليل التدفقات النقدية؟

تتمثل أهمية وفائدة الطريقة غير المباشرة لاحتساب التدفقات النقدية في سهولة إعدادها، حيث أنها تستخدم بيانات مأخوذة مباشرةً من قائمة الدخل والميزانية العمومية، وكذلك يمكن من خلالها التعرف على أسباب الاختلاف بين صافي الربح والوضع النقدي النهائي للمؤسسة، فعلى سبيل المثال إذا كان صافي الربح مرتفعًا ولكن الموقف النقدي النهائي به قصور، يتم استخدام التحليل غير المباشر لتحديد العوامل التي نتج عنها هذا الاختلاف.

 

ما هي عيوب الطريقة الغير مباشرة لحساب التدفقات النقدية؟

لا توفر الطريقة غير المباشرة عند احتساب التدفقات النقدية معلومات تفصيلية حول العمليات النقدية، وإنما تقدم رؤية عامة عن التغيرات، فقد تظهر زيادة في التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية ولكن لا تكشف عن السبب الواضح لهذه الزيادة سواء كانت نتيجة زيادة إيرادات المبيعات، أو خفض الديون، أو كفاءة إدارة المخزون.

 

ما هي خطوات الطريقة الغير مباشرة لتحليل التدفقات النقدية؟

• البدء بالربح الصافي من قائمة الدخل.

• إضافة التعديلات غير النقدية مثل الإهلاك، وكذلك التغيرات في رأس المال العامل مثل المخزون، الحسابات المستحقة القبض، و الحسابات الدائنة والمدينة.

• خصم أو إضافة الأرباح والخسائر أو المصروفات التي تتعلق بالأنشطة الاستثمارية أو التمويلية والتي لا تؤثر على النقدية بشكل مباشر.

 

مثال عملي على استخدام الطريقة غير المباشرة لاحتساب التدفقات النقدية 

الطريقة غير المباشرة لتحليل التدفقات النقدية بناء على بيانات البنود الواردة  في قوائم الدخل والمركز المالي وحقوق المساهمين و الميزانية العمومية لأحد الشركات السعودية عن السنة المالية المنتهية في 2019/12/31:

 

أيهما أفضل الطريقة المباشرة أم غير المباشرة لتحليل التدفقات النقدية؟

يتم اختيار الطريقة المناسبة حسب الغرض من إعداد بيان التدفق النقدي، والذي يتوقف على العديد من العوامل مثل طبيعة الأنشطة في الشركة، وحجم المعاملات النقدية، واحتياجات الجهات المعنية لجدول التدفق النقدي، ويُمكن تحديد الطريقة الأفضل بناء المعلومات الآتية:-

1/ يستخدم عدد قليل من الشركات الطريقة المباشرة لاحتساب التدفقات النقدية، و تلجأ لها الجهات والكيانات التي ترغب في الحصول على نتائج تفصيلية دقيقة بشأن معاملاتها النقدية بغض النظر عن الوقت والجهد المستهلك والتكلفة الناتجة عن استخدام هذه الطريقة، في حين أنه يفضل العديد من المؤسسات استخدام الطريقة غير المباشرة لاحتساب التدفقات النقدية، نظرًا لأنها أقل في الوقت والجهد والتكلفة وأسرع في الحصول على النتائج.

2/ تلائم الطريقة المباشرة لحساب التدفقات النقدية الشركات الصغيرة التي لا تتعامل بمعاملات نقدية معقدة ومتشعبة، بينما تتناسب الطريقة غير المباشرة مع المؤسسات الضخمة التي يحدث فيها عمليات نقدية كثيرة.