تعريف الطريقة المباشرة لاحتساب التدفقات النقدية

الطريقة المباشرة لتحليل التدفقات النقدية هي إحدى طرق إعداد قائمة التدفقات النقدية التي تركز على عرض التدفقات النقدية الفعلية من الأنشطة التشغيلية بشكل مباشر، بدلاً من استخدام الأرباح وصافي الدخل المكتسب للوصول إلى النقد المولد من العمليات.

ما فائدة الطريقة المباشرة لتحليل التدفقات النقدية؟

الفائدة الرئيسية للطريقة المباشرة هي تقديم صورة واضحة ومفصلة عن مصادر واستخدام التدفق النقدي في الأنشطة التشغيلية، ذلك من خلال التفاصيل الدقيقة التي توفرها هذه الطريقة عن التدفق النقدي الوارد والصادر، مما يساعد في فهم الأداء النقدي للشركة بشكل أفضل، ويفيد ذلك في التخطيط المالي قصير المدى، ويساهم في تحليل التحديات والفرص المحتملة لتوليد تدفق نقدي مستقبلي.

 

ما هي خطوات الطريقة المباشرة لتحليل التدفقات النقدية؟

تتضمن الخطوات الأساسية لاستخدام الطريقة المباشرة لإعداد قائمة التدفقات النقدية أو تحليل التدفق النقدي ما يلي:-

• إدراج النقد الوارد من العملاء نتيجة مبيعات السلع أو الخدمات.

• تسجيل النقد الصادر لدفع المصروفات مثل الأجور، مشتريات السلع، الخدمات، وكذلك النقد الصادر لسداد التزامات الديون والقروض.

• تسجيل التدفقات النقدية الصادرة والواردة من الأنشطة الاستثمارية والتمويلية مثل المتحصلات النقدية من بيع استثمارات طويلة الأجل، ومصاريف شراء آلات ومعدات وأصول ثابتة أخرى، والفوائد، وتوزيعات الأرباح، ومقدار الزيادة في رأس المال من خلال القروض طويلة الأجل.

 

مثال عملي على استخدام الطريقة المباشرة لاحتساب التدفقات النقدية

الطريقة المباشرة لتحليل التدفقات النقدية بناء على بيانات البنود الواردة  في قوائم الدخل والمركز المالي وحقوق المساهمين والميزانية العمومية لأحد الشركات السعودية عن السنة المالية المنتهية في 2015/12/31:

 

 

ما الفرق بين الطريقة المباشرة والغير مباشرة لحساب التدفقات النقدية؟

بالرغم من أن الطريقتين يستخدمان لحساب صافي التدفق النقدي من الأنشطة التشغيلية أو الاستثمارية أو التمويلية، إلا أن الاختلاف الأساسي بينهما يكون في التركيز والهدف ونقطة البداية المتمثلة في أنواع الحسابات المستخدمة في المعادلة المحاسبية، حيث تركز الطريقة المباشرة لإعداد قوائم التدفق النقدي على حركة النقد الوارد والصادر، وتبدأ بالمبالغ النقدية المستلمة والمدفوعة نتيجة الأعمال والأنشطة التشغيلية، بينما تركز الطريقة غير المباشرة لاحتساب التدفق النقدي على الأرباح والخسائر والاستثمارات غير النقدية، لذلك فهي تبدأ بصافي الدخل الناتج عن الفترة المحاسبية التي يتم فيها التحليل.