ما هي ضريبة الخصم والإضافة

ضريبة الخصم والإضافة لا تعد ضريبة تفرض تحصيلات ضريبية جديدة مختلفة عن الأنواع الأخرى من الضرائب، بمعنى أنها لا تزيد العبء الضريبي الواجب على الممول، ولكنها وسيلة تنظيمية تجعل عملية تحصيل الضرائب بشكل عام أكثر شفافية وتيسر المعاملات الضريبية المالية بالنسبة للحكومة. 

ضريبة الخصم والإضافة تسمى بضريبة الأرباح التجارية والصناعية أو ضريبة الخصم والتحصيل مما يؤكد على وجود شقين لهذه لضريبة وهما "الخصم" ثم "الإضافة" ولكن تبعًا للتعديلات القانونية التالية لفرض هذه الضريبة، نستطيع أن نختزل فكرة الضريبة كلها في فكرة "الخصم" حيث تم إلغاء الضريبة المتعلقة بالإضافة، واستحدثت قوانين ضريبية أحدث تفعّل التسهيلات الضريبية المطلوبة من مثل هذه الضرائب.

ما هي ضريبة الخصم والإضافة؟ 

دعنا نأخذ مثال يوضح لك مفهوم ضريبة الخصم والإضافة:

إن اشترى منك شخص بضاعة بمبلغ 1000 جنيه، بحسب القطاع الخاضعة له أعمالك تبعًا لنسب ضريبة الخصم والإضافة سيتعين على المشتري أن يأخذ منك البضاعة بخصم ما، وليكن 1% من قيمة المبلغ الإجمالي، أي خصم 10 جنيه، بمعنى آخر سيدفع لك المشتري 990 جنيه بدلًا من 1000 جنيه، ويدفع ال 10 جنيه إلى مصلحة الضرائب باسم شركتك، ليكون إجمالي ما دفعه 1000 جنيه. وفي المقابل يعطيك ما يثبت أنه أخذ منك الخصم الضريبي في صورة إشعار خصم. ويتم توريد ضريبة الخصم والإضافة إلى مصلحة الضرائب كل 3 أشهر على الأغلب.

وقت تقديمك الإقرار الضريبي كل عام ترفق إشعارات الخصم الخاصة بك مع الإقرار، ليتم خصمها من قيمة الضريبة المتعين عليك دفعها، أي تدفع 980 جنيه ضرائب بدلًا من 1000 إن كان لك إشعارات خصم بقيمة 20 جنيه.

• ملحوظة: تختلف الخصومات التجارية الاعتيادية عن ضريبة الخصم والإضافة، فالخصومات التجارية هي منحة يقدمها التاجر للمشتري، حيث يعطي له البضاعة بسعر أقل، ولا دخل للضرائب في الأمر.

ما الهدف من فرض ضريبة الخصم والإضافة؟

ضريبة الخصم والإضافة لا تضيف مبلغ زيادة لخزينة الدولة عن المبلغ المقرر تحصيله من الضرائب ككل، فما الهدف منها؟ 

• توريد سيولة دورية لمصلحة الضرائب، مما يحافظ على النقد في خزينة الدولة بدلًا من وقف الفترة التي تُمد الخزينة فيها بالأموال على فترة تحصيل الإقرارات الضريبية.
• معرفة الموردين المطالبين بتسديد الضرائب، وتقدير قيمة الضرائب المتعينة عليهم.
• الحد من التهرب الضريبي، ومراقبة الدولة للمعاملات التجارية  من طرفي العملية، وعدم ترك الرقابة الضريبية تحت تصرف طرف واحد، يقدم الإقرار عن نفسه، فالأمر أشبه بأن يقدم كل تاجر تتعامل معاه لمحة عن إقرار عنك، كما تقدم أنت إقرارك النهائي.

ما العلاقة بين ضريبة الخصم والإضافة ونظام الدفعات الضريبية المقدمة؟

نظام الدفعات المقدمة نظام اختياري تقدمه لك مصلحة الضرائب المصرية، ويعفيك من الالتزام بضريبة الخصم والإضافة المطبقة إجباريًا على الممولين، فما هو؟

تقول فكرة الدفعات المقدمة بأن تدفع 60% من أخر ضريبة قمت بتسديدها للمصلحة بشكل مقدّم (مسبق)، وهو ما يتيح السيولة للدولة، ويعفيك على أن تلتزم بالخصم الضريبي والذي يكون صعب في حالة تعامل الشركة مع موردين كثيرين، وفي حالة التزامك بهذا النظم، عليك تقديم الأوراق التي تفيد بذلك للمشتري، حتى يستثنيك من تقديم إشعارات الخصم الضريبية الملزم بها جميع الممولين. 

• في حالة كان التعامل هو الأول للشركة مع مصلحة الضرائب تقوم بتقدير تعاملاتها، وتقدم 60% منها في شكل دفعة مقدمة.

اقرأ ايضا:

ما هي ضريبة الدخل في السعودية وكيفية حسابها

ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية

ما هي الضريبة الانتقائية والسلع التي تشملها ونسبتها

ما هي نسب ضريبة الخصم والإضافة؟

ضريبة الخصم والإضافة ضريبة تفرض في المجالات التجارية والصناعية، وتختلف النسب باختلاف هذه المجالات، بشكل عام تُقسّم النسب كالتالي:

• 1% للمجال التجاري.
•  3% للمجال الاستثماري.
• 5% للمجال الاستشاري.

جدول نسب ضريبة الخصم والاضافة الجديد

ثم تتفرع النسب إلى تفاصيل تخص كل مجال كالتالي:

يتم عملها في جدول يوضح المنتجات ونسب الضريبة عليها

• ملحوظة: تُحتسب ضريبة الخصم والإضافة على صافي المبلغ دون إضافة مبلغ ضريبة القيمة المضافة للمنتجات، فإن كان المنتج ب 10 جنيهات والقيمة المضافة عليه 1 جنيه، يُحتسَب الخصم الضريبي على ال 10 جنيه فقط لا على 11 جنيه. ولا يمكن أن يتم تطبيق ضريبتين على أن تكون هناك ضريبة فوق قيمة ضريبة أخرى بشكل يتسبب في تصاعد وتضاعف القيمة الضريبية.
• ملحوظة: نسبة الخصم الضريبي تُطبق على السعر الحقيقي لـ عملية البيع، ولا تضاف قيمة الخصومات التجارية للصفقة، ففي حالة حصول المشتري على خصم 50 جنيه من إجمالي فاتورة بمبلغ 500 جنيه، يسري الخصم الضريبي على 450 جنيه.

ما الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الخصم والإضافة؟

قد يخلط البعض بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة الخصم والإضافة، لذلك نضوح بعض الفروقات:

• ضريبة الخصم والإضافة من الضرائب المباشرة التي تستقطع من المنبع على المال، ولكن ضريبة القيمة المضافة من الضرائب غير المباشرة التي تفرض على المنتج النهائي ويتحملها المشتري الأخير.
• ضريبة القيمة المضافة واجبة في حالات البيع كلها، سواء كان القيد مقابل لدفعة مالية نقدية أو لأموال مؤجلة السداد، أما ضريبة الخصم والإضافة ترتبط بالسداد النقدي وتنشأ عنه.
• ضريبة القيمة المضافة يتم تسوية قيودها وعمل مقاصة لها على عكس ضريبة الخصم والإضافة.

 كيفية حساب ضريبة الخصم والإضافة وتقديم إقرار 41؟ 

ضريبة الخصم والإضافة تُفرَض إن كانت قيمة الفاتورة تتجاوز 300 جنيه، وتحتسب على صافي القيمة بعد تجريدها من الخصومات التجارية والضرائب المختلفة، ثم يرجع المشتري للنسبة الخاضعة لها فئة المنتجات التي اشتراها ويحسب النسبة من إجمالي المبلغ.

ولا تخضع الشركات المعفاة من الضرائب ولا الشركات التابعة لنظام الدفعات المقدمة لضريبة الخصم والإضافة.

بيانات إقرار 41 

إقرار ضريبة الخصم والإضافة يُسمى إقرار 41، ويحوي بيانات أساسية واجب على الماحسب تجهيزها قبل ملء وتقديم الإقرار لمصلحة الضرائب المصرية، وهي:

• رقم التسجيل الضريبي
• رقم الملف
• اسم الممول
• العنوان
• المأمورية المختصة
• تاريخ التعامل
• طبيعى التعامل (مدة التعامل/ كود التعامل)
• القيمة الإجمالية للتعامل
• نوع الخصومات وكودها
• القيمة الصافية للتعامل 
• نسبة الخصم
• المحصل لحساب الضريبة

 أمثلة عملية على تطبيق ضريبة الخصم والإضافة

قامت شركة النور بشراء قطع غيار سيارات  من مصنع المصطفى بمبلغ 133 الف ج بخصم تجارى 5 %وضريبة قيمة مضافة 14% والسداد تم بشيك وفيما يلى شكل الفاتورة: 

مصنع المصطفى:

 سجل تجارى رقم 151324                      ملف ضريبى رقم 111111                        بتاريخ 7/7/2022 

 تم توريد الاصناف التالية لشركة النور:

المطلوب: قيود اليومية مع توضيح ضريبة الخصم والإضافة؟

 المبلغ بالصافى بعد الخصم التجارى= 100000×95% = 95000 ج 

ض القيمة المضافة=95000×14% =  13300 ج   

ض الخصم والإضافة=9500×1% =950  ج

إذن المبلغ الذي يدفعه المشتري= 95000  + 13300 - 950= 107350 ج 

وإقرار القيمة المضافة يتضمن 13300 وإقرار الخصم والإضافة يتضمن 950

 ويكون القيد في دفاتر المشتري:

 من مذكورين 95000 ح/ المخزون
13300 ح/ضريبة القيمة المضافة 

إلى مذكورين 950 ح/ ضريبة الخصم والإضافة
107350 ح/البنك

كيف تضيف ضريبة الخصم والإضافة لفواتيرك بدفترة؟

من خلال إعدادات الضرائب ببرنامج الحسابات من دفترة تستطيع إضافة ضريبة الخصم والإضافة وتحديد نسبتها، لتظهر بعد ذلك بصورة تلقائية في الفواتير وتقوم باحتساب المنتجات على أساسها إن أردت. ولك الحق في اختيار تضمين أو عدم تضمين الضريبة للفاتورة.