كيفية حساب نقطة التعادل وأهدافها وأهميتها

هل يمكن تحقيق الربح أم الخسارة أم لا هذا ولا ذاك؟  أي منشأة تسعى لتحقيق أرباح كبيرة من المبيعات الخاصة بالمنتجات أو الخدمات التي تقدمها لجمهورها، وهذا يتحقق عندما يكون إجمالي الإيرادات أكبر من التكاليف والمصروفات التي أنفقتها المنشأة.. وتحدث الخسارة عندما تكون النفقات أكبر من الإيرادات التي تمت خلال فترة محددة. 

ولكن هناك حالة مختلفة تمامًا عن تحقيق الربح والخسارة وهي عدم حدوث الربح وعدم حدوث الخسارة وتسمى بـ نقطة التعادل وهي النقطة التي يتساوى فيها إجمالي التكاليف مع إجمالي الإيرادات. 

وفي هذه المدونة سنتعرف بالتفصيل على نقطة التعادل وكيفية حساب نقطة التعادل.

 

محتويات المقال:

• ما هي نقطة التعادل 
• أهمية حساب نقطة التعادل
• أهداف نقطة التعادل
• كيفية حساب نقطة التعادل
• أمثلة متنوعة علي نقطة التعادل

 

ما هى نقطة التعادل؟ 

تعتبر نقطة التعادل هي النقطة التي يتساوى فيها إجمالي الإيرادات مع إجمالي النفقات. 

• ويمكن تقسيم هذه النفقات إلى نفقات ثابتة ونفقات متغيرة. 
   

• تعتبر النفقات الثابتة هي  التكاليف التي تم إنفاقها بغض النظر عن الإنتاج سواء أنتجت ٥ وحدات أم لم يتم الإنتاج، مثل: الإيجار، والمرتبات. 
   

• أما النفقات المتغيرة فهي أي تكاليف تم إنفاقها وتتأثر بالإنتاج، إذا زاد حجم الإنتاج زادت التكاليف المتغيرة وإذا انخفض حجم الإنتاج انخفضت التكاليف المتغيرة، وهي كل التكاليف المباشرة الخاصة بالنشاط.
   

مثال توضيحي لنقطة التعادل: 

إذا كانت التكاليف الثابتة خلال شهر مارس تساوي ٤٠٠٠ ريال، وكانت التكلفة المتغيرة للوحدة ٥٠ ريال. 

وكانت الإيرادات تساوى ٩٠٠٠ ريال لأنه تم إنتاج ١٠٠ وحدة. 

إذًا إجمالي التكاليف المتغيرة لمائة وحدة تساوي ٥٠٠٠ ريال، والتكاليف الثابتة تساوي ٤٠٠٠. 

إذًا إجمالي التكاليف يساوي ٩٠٠٠ ريال ويساوي الإيرادات. 

وبالتالي نقطة التعادل تتحقق عندما يتم إنتاج ١٠٠ وحدة. 

 

أهمية حساب نقطة التعادل

يتعين على أي منشأة حساب نقطة التعادل لما بها من مصلحة وفوائد عديدة يمكن توضيحها كالتالي: 

١- من خلال حساب نقطة التعادل يمكن تحديد التكاليف الثابتة والمتغيرة ومدى تأثير زيادة ونقص كلاهما على أرباح المنشأة. 

 

٢- تساعد المنشأة على تحديد حجم الإنتاج اللازم لتحقيق الربح أو تجنب الخسارة، وذلك بحساب التكاليف الثابتة والمتغيرة.  

 

٣- يمكن معرفة الخسائر المستقبلية التي ستحقق عند حجم إنتاج معين. 

 

٤- من السهل معرفة المبيعات المطلوبة لكي يتحقق الربح المتوقع. 

 

٥- تساعد الإدراة في اتخاذ قرار مثل إضافة منتجات جديدة أو التوقف عن منتج ما يجلب الخسارة للمنشأة. 

 

اقرأ ايضا:

ميزان المراجعة: ما هو وكيفية إعداده وأهميته في الحسابات

كل ما تريد معرفته عن الميزانية العمومية

ما هي الحسابات الختامية و انواعها مع تمارين عملية

 

أهداف نقطة التعادل

عند حساب نقطة التعادل فهي تخبرنا عدة أشياء وهي: 

• عدد الوحدات المنتجة التي يجب بيعها لتغطية التكاليف الثابتة والتكاليف المتغيرة. 
   

• وتعتبر نقطة التعادل هي مقياس مهم ل هامش الأمان. 
   

• يمكن للإدارة استخدام نقطة التعادل في قرارات مهمة مثل: تخفيض التكاليف الغير ضرورية، الإنتاج اللازم لتحقيق الربح.  
   

• معرفة السعر المناسب للوحدة التي تم إنتاجها. 
   

• يساعد في تحديد أجور العاملين عن طريق معرفة التكاليف الثابتة وكيفية التعامل معها. 

 

كيفية حساب نقطة التعادل: 

هناك حالتين لحساب نقطة التعادل يمكن توضيحها كالتالي: 

١- حساب نقطة التعادل لمنتج واحد

هناك معادلة ثابتة لنقطة التعادل لمنتج واحد وهي: 

نقطة التعادل= التكاليف الثابتة/ هامش ربح الوحدة 

هامش ربح الوحدة الواحدة= سعر بيع الوحدة - التكاليف المتغيرة للوحدة. 

أي يعتبر هامش الربح الذي يتحقق عند إنتاج وحدة واحدة هو سعر بيع هذه الوحدة مطروحًا منه التكلفة المتغيرة لهذه الوحدة. 

 

مثال توضيحي: 

إذا كانت التكاليف الثابتة للمشروع (أ)  تساوي ٥٠.٠٠٠ ريال، والتكاليف المتغيرة للوحدة الواحدة تساوي ١٠٠ ريال.. 

وكان سعر البيع لهذه الوحدة يساوي ٣٠٠ ريال. 

المطلوب: حساب نقطة التعادل التي يجب أن لا يقل عنها حجم الإنتاج وتحقيق الأرباح. 

أولًا حساب هامش الربح للوحدة الواحدة= سعر بيع الوحدة - التكاليف المتغيرة للوحدة الواحدة

هامش الربح= ٣٠٠ - ١٠٠= ٢٠٠ ريال. 

نقطة التعادل= التكاليف الثابتة/ هامش الربح 

= ٥٠.٠٠٠ / ٢٠٠= ٢٥٠ وحدة 

إذًا عدد الوحدات التي لا يجب أن يقل عنها حجم الإنتاج هي ٢٥٠ وحدة ومنها يبدأ تحقيق الربح. 

 

مثال آخر: 

مشروع (ب) كانت التكاليف المتغيرة لإنتاج وحدة واحدة هي: 

تكاليف مواد خام: ٤٠ ريال 

تكاليف تغليف المنتج: ٨ ريال 

تكاليف رسوم الشحن: ٢٢ ريال 

تكاليف مباشرة أخرى: ٣٠ ريال 

وكانت التكاليف الثابتة تساوي ٨٠.٠٠٠ ريال. 

وسعر بيع الوحدة الواحدة يساوي ٢٠٠ ريال للمنتج. 

المطلوب حساب نقطة التعادل التي يبدأ منها تحقيق الربح. 

أولًا حساب التكاليف المتغيرة للوحدة الواحدة =

المواد الخام+ تغليف المنتج+ رسوم الشحن+ تكاليف مباشرة 

= ٤٠ + ٨+ ٢٢+ ٣٠= ١٠٠ ريال. 

إذًا التكلفة المتغيرة لإنتاج وحدة واحدة تساوي ١٠٠ ريال. 

ثانيًا:  يمكن حساب هامش الربح كالتالي

هامش الربح= سعر بيع الوحدة - التكلفة المتغيرة للوحدة

= ٢٠٠- ١٠٠= ١٠٠ ريال 

ثالثًا: حساب نقطة التعادل= 

التكاليف الثابتة/ هامش الربح

٨٠.٠٠٠/ ١٠٠= ٨٠٠ وحدة 

إذًا يجب على المنشأة إنتاج ٨٠٠ وحدة حتى تبدأ في تحقيق الأرباح. 

 

٢- حساب نقطة التعادل لأكثر من منتج 

إذا كانت المنشأة تقوم بإنتاج عدة منتجات مختلفة وليس منتج واحد فقط فهناك عدة خطوات يجب اتباعها حتى يمكن تحديد نقطة التعادل لكل منتج على حدة.. 

أولًا: 

حساب متوسط سعر البيع للمزيج البيعي: 

= سعر بيع المنتج × نسبة المزيج البيعي

ثانيًا: 

حساب متوسط التكلفة المتغيرة للمزيج البيعي: 

= التكلفة المتغيرة للوحدة الواحدة× نسبة المزيج البيعي

ثالثًا:

 حساب متوسط هامش الربح للمزيج البيعي: 

متوسط سعر البيع للمزيج البيعي - متوسط التكلفة المتغيرة للمزيج البيعي

رابعًا: 

حساب حجم التعادل للمزيج البيعي: 

  التكاليف الثابتة ÷ متوسط هامش الربح للمزيج البيعي

 

مثال توضيحي: 

منشأة (م) تقوم بإنتاج ٣ منتجات وهم (أ) (ب) (ج) وهذا الجدول يوضح البيانات المتعلقة بهم: 

المنتج	سعر بيع الوحدة	التكلفة المتغيرة للوحدة	نسبة المزيج البيعي
أ	٥٠ ريال	١٠ ريال	٥٠٪
ب	١٠٠ ريال	٢٠ ريال	٣٠٪
ج	١٥٠ ريال	٥٠ ريال	٢٠٪
بلغت التكاليف الثابتة		٢٠٠.٠٠٠ ريال لجميع المنتجات

المطلوب تحديد حجم التعادل للمنتجات الثلاثة. 

 

أولًا: حساب متوسط سعر البيع للمزيج البيعي: 

= سعر بيع المنتج × نسبة المزيج البيعي

المنتج	سعر بيع الوحدة	المزيج البيعي	متوسط سعر البيع
أ	٥٠ ريال	٥٠٪	٢٥ ريال
ب	١٠٠ ريال	٣٠٪	٣٠ ريال
ج	١٥٠ ريال	٢٠٪	٣٠ ريال
متوسط بيع المزيج البيعي			٨٥ ريال

 

ثانيًا: حساب متوسط التكلفة المتغيرة للمزيج البيعي: 

= التكلفة المتغيرة للوحدة الواحدة× نسبة المزيج البيعي

المنتج	التكلفة المتغيرة للوحدة	نسبة المزيج البيعي	متوسط التكلفة المتغيرة
أ	١٠ ريال	٥٠٪	٥ ريال
ب	٢٠ ريال	٣٠٪	٦ريال
ج	٥٠ ريال	٢٠٪	١٠ ريال
متوسط التكلفة المتغيرة للمزيج البيعي			٢١ ريال

 

ثالثًا: حساب متوسط هامش الربح للمزيج البيعي: 

متوسط سعر البيع للمزيج البيعي - متوسط التكلفة المتغيرة للمزيج البيعي

= ٨٥ - ٢١= ٦٤ ريال 

 

رابعًا: حساب حجم التعادل للمزيج البيعي: 

  التكاليف الثابتة ÷ متوسط هامش الربح للمزيج البيعي

= ٢٠٠.٠٠٠ ÷ ٦٤= ٣١٢٥ وحدة 

إذا كان المطلوب حساب حجم التعادل لكل منتج على حدة نقوم بهذه الخطوة: 

حجم التعادل لكل منتج = حجم التعادل للمزيج البيعي × نسبة المزيج البيعي

أي حجم التعادل للمنتج (أ)= ٣١٢٥ × ٥٠٪ = ١٥٦٢ وحدة 

حجم التعادل للمنتج (ب) = ٣١٢٥× ٣٠٪ = ٩٣٧ وحدة 

حجم التعادل للمنتج (ج) = ٣١٢٥ × ٢٠٪ = ٦٢٥ وحدة 

 

أمثلة متنوعة على نقطة التعادل: 

١- إذا كانت منشأة ما تقوم بإنتاج منتج واحد فقط، وكانت التكلفة المتغيرة لهذا المنتج لإنتاج وحدة واحدة تساوي ٥٠ ريال. 

وكانت المنشأة تقوم بإنفاق تلك التكاليف شهريًا: 

• مرتبات ١٠.٠٠٠ ريال 

• مصاريف ضرائب ٥٠٠٠ ريال 

• إيجار ٥٠٠٠ ريال 

• مصروف إهلاك المعدات  ٢٠٠٠ ريال 

• م. تأمين ٣٠٠٠ ريال 

• فوائد قروض ٥٠٠٠ ريال 

وكان حجم الإنتاج يساوي ٥٠٠٠ وحدة حيث وصلت الإيرادات إلى مليون ريال. 

المطلوب متى يتحقق التعادل؟ 

أولًا حساب سعر بيع الوحدة= إجمالي الإيرادات ÷ عدد الوحدات المنتجة

= ١.٠٠٠.٠٠٠ ÷ ٥٠٠٠ = ٢٠٠ ريال 

ثانيًا حساب هامش الربح = سعر بيع الوحدة - التكلفة المتغيرة للوحدة

= ٢٠٠- ٥٠ = ١٥٠ ريال. 

ثالثًا حساب إجمالي التكاليف الثابتة= 

مرتبات + مصاريف الضرائب+ إيجار+ مصروف إهلاك المعدات+ مصروف التأمين+ فوائد القروض

= ١٠.٠٠٠+ ٥٠٠٠+ ٥٠٠٠+ ٢٠٠٠+ ٣٠٠٠+ ٥٠٠٠= ٣٠.٠٠٠ ريال 

إذًا حجم التعادل= التكاليف الثابتة÷ هامش الربح

= ٣٠.٠٠٠÷ ١٥٠= ٢٠٠ وحدة 

وبالتالي أي زيادة في عدد الوحدات عن ٢٠٠ وحدة سيحقق أرباح كبيرة للمنشأة. 

 

٢- هناك منشأة تقوم بإنتاج منتجين وكانت هذه البيانات الخاصة بهما: 

 

المنتج	سعر بيع الوحدة	التكلفة المتغيرة للوحدة	نسبة المزيج البيعي
أ	٤٠ ريال	١٠ ريال	٦٠٪
ب	٦٠ ريال	٢٠ ريال	٤٠٪
التكاليف الثابتة لجميع المنتجات			٨٠.٠٠٠

 

المطلوب حساب حجم التعادل لكل منتج.  

 

أولًا حساب متوسط سعر البيع: 

= سعر بيع المنتج × نسبة المزيج البيعي

المنتج	سعر بيع الوحدة	نسبة المزيج البيعي	متوسط سعر البيع
أ	٤٠ ريال	٦٠٪	٢٤ ريال
ب	٦٠ ريال	٤٠٪	٢٤ ريال
متوسط سعر البيع للمزيج البيعي			٤٨ ريال

 

ثانيًا حساب متوسط التكلفة المتغيرة للمزيج البيعي: 

= التكلفة المتغيرة للوحدة الواحدة× نسبة المزيج البيعي

المنتج	التكلفة المتغيرة للوحدة	نسبة المزيج البيعي	متوسط التكلفة المتغيرة
أ	١٠ ريال	٦٠٪	٦ ريال
ب	٢٠ ريال	٤٠٪	٨ ريال
متوسط التكلفة المتغيرة للمزيج البيعي			١٤ ريال

 

ثالثًا: حساب متوسط هامش الربح للمزيج البيعي: 

متوسط سعر البيع للمزيج البيعي - متوسط التكلفة المتغيرة للمزيج البيعي

= ٤٨ - ١٤= ٣٤ ريال

 

رابعًا: حساب حجم التعادل للمزيج البيعي: 

  التكاليف الثابتة ÷ متوسط هامش الربح للمزيج البيعي

= ٨٠.٠٠٠÷ ٣٤= ٢٣٥٣ وحدة 

حساب حجم التعادل للمنتج (أ)= 

حجم التعادل للمزيج البيعي × نسبة المزيج البيعي

= ٢٣٥٣× ٦٠٪= ١٤١٢ وحدة 

حساب حجم التعادل للمنتج (ب) = 

٢٣٥٣× ٤٠٪= ٩٤١ وحدة 

 

كيف يساعدك دفترة في حساب نقطة التعادل؟

تقارير الإيرادات والمصروفات في برنامج المبيعات من دفترة توفر مؤشرات يمكنك إدخالها في  معادلة احتساب نقطة التعادل، للوصول للنتيجة المرادة بسهولة، دون الحاجة للعديد من الخطوات المسبقة.

 

مقالات مشابهة:

ما هي الدورة المحاسبية ومراحل تطبيقها المختلفة

ما هي شجرة الحسابات وكيفية إعدادها

 

وفي النهاية أصبح من السهل معرفة حساب نقطة التعادل سواء كان لمنتج واحد أو لأكثر من منتج..  ومعرفة أيضًا أن نقطة التعادل لها دور كبير في تحديد القرارات المستقبلية والتنبؤ بالأرباح والخسائر.

يمكن الاعتماد علي نقطة التعادل بشكل مبدئي، فهي تعتبر مؤشر لعدة عوامل مثل: تحديد حجم المبيعات، وتحديد الوحدات المنتجة حتى لا تحدث خسائر وغيرها تم الإفصاح عنه في المدونة.