دليل شامل عن المحاسبة المالية

في ظل عصر المحاسبة السحابية قد تجد بعض ذوي الشأن كأصحاب الأعمال والإداريين بل والمحاسبين أنفسهم لم يعد لديهم البنية المعلوماتية الأساسية عن المحاسبة المالية واعتمدوا لذا قررنا أن نقدم لك دليلًا محاسبيًا شاملًا يغنيك عن دراسة شذرات متفرقة لتلم فقط الأساسيات التي لا يسع ذي الصلة بالمجال المحاسبي جهلها، خصصنا مقالنا هذا للمحاسبة المالية وغيره للمحاسبة الإدارية والأنواع المحاسبية الأخرى، سيرتب هذا المقال أفكارك وينظم عملك سواء كنت تعمل على نظام محاسبة إلكتروني أو نظام تقليدي.

ما هي المحاسبة المالية

المحاسبة المالية تعتبر أول فروع المحاسبة ظهورًا حيث تعتبر من أساسيات العمل في مجال المحاسبة والتي يتفرع منها جميع الفروع المحاسبية الأخرى، وتهتم المحاسبة المالية بإجراء التحليل والتسجيل والتبويب والتصنيف للعمليات المالية التي تحدث داخل الشركة خلال الفترة المحاسبية بين الشركة والمؤسسات الأخرى بالاضافة إلى إعداد القوائم المالية بما يتوافق مع معايير القياس المحاسبي المعتمد بالطريقة التي تتناسب مع المحاسبة بشكل عام.

 وهذه التقارير المالية تهدف إلى توفير معلومات مالية عن نتيجة الأعمال التي تقوم بها الشركة وكذلك المركز المالي الخاص بالشركة بالإضافة إلى حماية أصول الشركة وتوفير خدمات قياس الربح وتحديد الوحدات الاقتصادية وكما هو معروف ان المحاسبة المالية تستخدم المبادئ المحاسبية المتعارف عليها لتطبيق وتنفيذ الدورة المحاسبية وتحقيق وظائف المحاسبة والأهداف المطلوبة منها.

اقرأ أيضًا: تعريف المحاسبة المالية

مبادئ وأساسيات المحاسبة المالية

المحاسبة بشكل عام لها مجموعة قواعد وإرشادات ينبغي أن تتبع عند الإبلاغ عن البيانات المالية كما يجب على الشركة تقديم البيانات المالية بشكل منتظم وفقًا لـ مبادئ المحاسبة الأساسية والمقبولة وتشمل المبادئ المحاسبية في المحاسبة المالية وهي كما يلي: 

مبدأ التكلفة:
ويشمل على المبالغ التي يتم إنفاقها نقدا ضمن قائمة الاصول المحاسبية وتكون غير قابلة للتعديل على قيمة المبلغ. 

مبدأ الاستحقاق و الاعتراف بالإيرادات:
ويتم من خلالها الاعتراف بالإيرادات وتسجيلها في الدفاتر والسجلات المحاسبية عند تحققها و الاعتراف بالإيرادات مع تسجيلها في الدفاتر والسجلات المحاسبية عند تحققها وكذلك الحال مع المصروفات.

مبدأ المحافظة:
وتشمل على كشف الخسائر والأرباح سواء المحققة والمتوقعة.

مبدأ الإفصاح:
ويتم من خلاله تحديد جميع المعلومات المالية للمؤسسة والمتعلقة بفترة زمنية محددة والكشف.

مبدأ الاستمرارية:
يشمل هذا المبدأ على تسديد جميع الالتزامات المالية على الشركة او المؤسسة وذلك لتحقيق الأهداف التجارية وضمان عدم تعرض الشركة للإفلاس أو التسوية.

مبدأ فرض الوحدة النقدية:
ويشمل على مبدأ تحديد قياس النشاط الاقتصادي للمؤسسة أو الشركة من خلال تحديد عملة معينة.

مبدأ المطابقة:
ويختص هذا المبدأ على مطابقة الإيرادات المقبوضة أو المستحقة والمصروفات وفقًا لأساس الاستحقاق المتبع.

مبدأ الفترة المحاسبية:
ويتم من خلاله تحديد الأنشطة التجارية التي تحدث في الشركة خلال الفترة الزمنية المحددة وذلك لتسهيل العمليات المحاسبية.

ما هو مبدأ المقابلة في المحاسبة المالية؟

مبدأ المقابلة في المحاسبة المالية هو أحد المبادئ الأساسية التي تقوم عليها مبادئ المحاسبة العامة (GAAP)، وينص هذا المبدأ  على أن الإيرادات والمصروفات المرتبطة بها يجب أن تُعترف بها وتُسجل في نفس الفترة المحاسبية،  بمعنى آخر عندما تُسجل الشركة إيرادًا يجب عليها في المقابل أن تسجل جميع التكاليف المرتبطة بتحقيق هذا الإيراد، حتى لو تم دفع هذه التكاليف في فترة مختلفة.

ويساعد هذا المبدأ في تقديم صورة أكثر دقة للأداء المالي للشركة خلال فترة محددة، كما يوفر فهم  واضح عن كيفية توليد الإيرادات والتكاليف المرتبطة بها.

ما أهمية وأهداف المحاسبة المالية؟

المحاسبة المالية تعد عصب المحاسبة العامة، واللبنة الأولى التي لا يمكنك بناء أي نظام محاسبي بدونها، فكل الأنواع تفرعت عنها وطورتها باعتبارها الأصل والأساس، إليك بعض النقاط توضح لك لماذا هذه الأهمية؟

1. معرفة ما تم في الشركة خلال الفترات الماضية، وتحليل الوضع القائم، والتنبؤ المالي بالفترات المحاسبية التالية.
2. إصدار التقارير المحاسبية والقوائم المالية.
3. تقدير الربح والخسارة الناتجة عن نشاط المؤسسة الرئيسي.
4. توقع المدى الاستثماري للشركة وتحديد معوقاته.
5. التبصر بصناعة القرارات المالية المحسوبة وتجنب المخاطرة.
6. تقدير سيولة الشركة وما لديها من أصول غير ثابتة.
7. معرفة أصول الشركة ومقارنتها بالخصوم.
8. الوصول لمصادر أموال المؤسسة ومصادر الأرباح، ومدى نسبة أرباحها للنشاط الأساسي للشركة.
9. توزيع الأرباح على مجلس الإدارة وعلى المساهمين.
10. تسجيل وتبويب وتلخيص المعاملات المالية بصورة يومية مع ترحيلها لقيود أكثر استدامة، مما يضمن الرجوع لها في أي وقت.
11. نقل المعلومات إلى من يحتاجها لاتخاذ القرارات أو للفهم سواء كانوا من داخل أو خارج المؤسسة.
12. فهم أسباب المشكلات المالية والوصول لسبب الأزمات، بشكل حيادي مبني على بيانات غير منحاز.

ما هي مكونات المحاسبة المالية؟

تتكون المحاسبة المالية من مجموعة من العناصر الأساسية وهي:-

القوائم المالية 

• الميزانية العمومية أو قائمة المركز المالي (Balance Sheet): تضم الأصول، الخصوم، وحقوق الملكية في تاريخ معين.
• قائمة الدخل أو بيان الأرباح والخسائر (Income Statement): تعرض الإيرادات والمصروفات والنتيجة النهائية إما بالربح أو الخسارة خلال فترة محاسبية.
• جدول التدفقات النقدية (Cash Flow Statement): يظهر التدفقات النقدية الداخلة والخارجة من الأنشطة التشغيلية، الاستثمارية، والتمويلية.
• قائمة التغيرات في حقوق الملكية أو حقوق المساهمين (Statement of Changes in Equity): تعرض التغييرات في حقوق الملكية خلال الفترة المحاسبية.

المعاملات المالية 

تعبر المعاملات المالية عن الأحداث الاقتصادية التي يمكن قياسها محاسبيًا والتي تؤثر على الوضع المالي للشركة وتتطلب تسجيلها.

الدفاتر والسجلات المحاسبية

 تشمل دفتر اليومية (Journal) الذي يتم فيه تسجيل المعاملات أولاً، ودفتر الأستاذ (Ledger) الذي يتم فيه تصنيف وتجميع هذه المعاملات حسب الحسابات المحاسبية.

المستندات والأدلة المحاسبية

تضم المستندات والأدلة المحاسبية في المحاسبة المالية جميع الوثائق التي تدعم المعاملات المالية مثل الفواتير، الإيصالات، العقود، وغيرها.

السياسات المحاسبية

تمثل السياسات المحاسبية في المحاسبة المالية مجموعة القواعد التي تحدد كيفية تسجيل وتقييم المعاملات المالية.

المراجعة والتحليل

يعتبر كلاً من المراجعة والتقييم من أهم عناصر المحاسبة المالية، ويجب تحليل القوائم المالية ومراجعتها للتأكد من دقتها ومطابقتها للمعايير المحاسبية الدولية.

التقارير المالية

تقدم التقارير المالية المعلومات والبيانات اللازمة التي يمكن فهمها واستخدامها من قبل المستخدمين الداخليين والخارجيين لاتخاذ القرارات المناسبة، مثل المساهمين والمستثمرين والمديرين والجهات التنظيمية.

هل المحاسبة المالية نظام معلومات؟

نعم  يمكن اعتبار المحاسبة المالية على أنها نظام معلومات لأنها تجمع، تعالج، وتقدم البيانات المالية التي تساعد المستخدمين في اتخاذ قرارات مستنيرة، كما أنها تعمل بنفس آلية تشغيل نظام المعلومات حيث تقوم المحاسبة المالية بتحويل البيانات الخام من المعاملات المالية إلى معلومات مفيدة ومفهومة على شكل قوائم مالية هذه القوائم توفر رؤى حول الأداء المالي، الوضع المالي، والتدفقات النقدية للشركة، وهي ضرورية للتخطيط والتحليل واتخاذ القرارات.

من يحتاج المحاسبة المالية؟

يحتاج إلى المحاسبة المالية كل المعنيين باتخاذ قرارات تتعلق بالجوانب المالية للشركة، ويحتاج إليها المديرين حتى غير الماليين منهم. وكذلك يستفاد من المحاسبة المالية مجموعة واسعة من الأطراف التي تعتمد على البيانات المالية لاتخاذ قرارات مالية واقتصادية مهمة، وييُمكن تقسيمهم إلى مستخدمين خارجيين وداخلين فيما يلي:-

المستفيدين الداخليين من المحاسبة المالية 

• الإدارة: تستخدم المعلومات المالية لاتخاذ قرارات تتعلق بالتشغيل، الاستثمار، والتمويل.
• الموظفون: يستخدمون المعلومات المالية للتفاوض على عقود العمل أو لتقييم أداء الشركة.

المستفيدين الخارجيين من المحاسبة المالية

• المستثمرون: يحتاجون إلى المعلومات المالية لتقييم الأداء المالي للشركة واتخاذ قرارات الاستثمار.
• الدائنون: يستخدمون البيانات المالية لتقييم قدرة الشركة على سداد الديون.
• الموردون والمقرضون: لتقييم مخاطر الائتمان واتخاذ قرارات الإقراض أو تقديم الائتمان التجاري.
• العملاء: قد يكونون مهتمين بالاستقرار المالي للشركة، خاصةً إذا كانت تقديم الخدمة أو توفير المنتج يتطلب علاقة طويلة الأمد.
• الجهات التنظيمية والحكومية: تستخدم المعلومات المالية لضمان الامتثال للقوانين واللوائح.
• المحللون الماليون والمستشارون: يعتمدون على البيانات المالية لتقديم توصيات لعملائهم.
• المدققون: يستخدمون البيانات المالية لإجراء المراجعات وتقديم آرائهم حول ما إذا كانت القوائم المالية تعكس بشكل عادل الوضع المالي للشركة.

ما هي وظائف المحاسبة المالية؟

تعتبر المحاسبة المالية العمود الفقري للنظام المالي لأي شركة وتلعب دوراً حيوياً في توفير المعلومات الضرورية لجميع الأطراف المعنية، ويُمكن تحديد وظائفها في النقاط التالية:-

• تسجيل وتوثيق جميع المعاملات المالية بطريقة منظمة ودقيقة.
•  تجميع وتلخيص البيانات المالية في شكل قوائم مالية مفهومة وواضحة.
• الإبلاغ المالي من خلال إعداد القوائم المالية التي تعكس الوضع المالي والأداء والتدفقات النقدية للشركة.
• تحليل وتفسير القوائم المالية لتقديم رؤى حول الأداء المالي والتوقعات المستقبلية.
• ضمان الامتثال للمعايير واللوائح المحاسبية والقوانين الضريبية والمالية.
• توفير المعلومات المالية اللازمة للمساعدة في اتخاذ القرارات المناسبة التي تزيد الإنتاجية والربحية.
• تساعد المحاسبة المالية في إعداد الميزانيات والتخطيط المالي للشركة.

ما الفرق بين المحاسبة المالية والمحاسبة الإدارية؟

• تختلف المحاسبة الإدارية عن المحاسبة المالية في الأهداف، حيث تهدف المحاسبة المالية إلى خدمة مستخدمي المعلومات من خارج المنشأة. وعلى العكس من ذلك في المحاسبة الإدارية، حيث تهدف إلى خدمة مستخدمي المعلومات من داخل الشركة.
• المحاسبة المالية تهتم بتقويم أداء الشركة بشكل عام، أما المحاسبة الإدارية فتهتم بتقويم أداء الوحدات بشكل متخصص.
• المحاسبة الإدارية تهتم بالبيانات التاريخية وكذلك المستقبلية. أما في المحاسبة المالية فالاهتمام يكون على البيانات التاريخية.
• تعتمد المحاسبة الإدارية على الأساليب الإحصائية والرياضية والمحاسبية.
• المحاسبة الإدارية لا يوجد بها التزام قانوني لاستخدام أساليب المحاسبة الإدارية. ولكن في المحاسبة المالية تلتزم الشركات بإعداد القوائم المالية الأساسية مثل قائمة المركز المالي التي تبين المركز المالي للمؤسسة عن طريق مقابلة الخصوم بالأصول وقائمة الدخل التي تبين الأرباح والخسائر.
• قوائم المعلومات في المحاسبة المالية يتم إعدادها بشكل متكرر وبصفة دورية نهاية كل فترة زمنية. أما في المحاسبة الإدارية فيتم إعداد المعلومات المحاسبية عند الاحتياج إليها.
• في المحاسبة المالية تخضع القوائم المالية إلى الفحص والمراجعة من جهات خارجية، ولكن لا يتم ذلك في المحاسبة الإدارية حيث تخضع المعلومات التي تقدمها المحاسبة الإدارية إلى الفحص والمراجعة من مراجع الحسابات داخل الشركة.
• المحاسبة المالية أكثر موضوعية حيث تقوم على أرقام القوائم المالية لذلك تعد منضبطة لأقصى درجة، بينما المحاسبة الإدارية تشمل كذلك التنبؤات والتخطيط وهو ما يجعلها أقل موضوعية.
• المحاسبة المالية تعتمد على المعايير زي IFRS أما الإدارية فلا.
• المحاسبة المالية إلزامية، لا بد  من إصدار التقارير بشكل سنوي، على عكس المحاسبة الإدارية.
• المحاسبة الإدارية تعتمد على الإبداع والتحليل والسرعة والتخطيط أكثر من المحاسبة المالية.

ما الفرق بين المحاسبة الحكومية والمحاسبة المالية؟

يُمكن تحديد الفرق بين المحاسبة الحكومية والمحاسبة المالية على أساس مجموعة من العناصر وهي:-

الأهداف

تهدف المحاسبة الحكومية  إلى تتبع الإيرادات والنفقات العامة وضمان الاستخدام الفعال للموارد العامة والشفافية في التعاملات المالية للحكومة، بينما تهدف المحاسبة المالية إلى توفير معلومات مالية دقيقة ومفصلة للمستخدمين الخارجيين حول الأداء المالي والوضع المالي للشركات الخاصة.

المستخدمون

الجهات الرئيسية المستفيدة من المحاسبة الحكومية هم المواطنون، المسؤولين الحكوميين، والجهات المانحة والمُقرضة، أما المحاسبة المالية يتمثل مستخدميها الأساسيين في  المستثمرون، الدائنين، البنوك، والمحللون الماليون.

المعايير واللوائح المحاسبية 

تخضع المحاسبة الحكومية لمجموعة من المعايير المحاسبية الحكومية التي قد تختلف من بلد لآخر وتركز على الموازنة والمساءلة، أما المحاسبة المالية تخضع لمعايير المحاسبة المالية الدولية أو مبادئ المحاسبة العامة وتركز على الشفافية والمقارنة.

التقارير

تشمل تقارير المحاسبة الحكومية الميزانية العامة للدولة، تقارير الأداء، والتقارير المالية الأخرى التي تعكس النشاط المالي للحكومة، بينما تضم تقارير المحاسبة المالية القوائم المالية القياسية مثل الميزانية العمومية، قائمة الأرباح والخسائر، وقائمة حقوق الملكية، وبيان التدفقات النقدية.

التركيز

تركز المحاسبة الحكومية على المساءلة والملاءمة في استخدام الأموال العامة، بينما تركز المحاسبة المالية على الربحية والكفاءة المالية للشركات الخاصة.

الأساس المحاسبي

تعتمد المحاسبة الحكومية على الأساس النقدي أو الأساس الاستحقاقي أو مزيجًا من الاثنين حسب القواعد واللوائح الحكومية، أما المحاسبة المالية عادةً ما تستخدم الأساس الاستحقاقي للمحاسبة والذي يعترف بالإيرادات والمصروفات عندما تحدث وليس عندما يتم الدفع أو الاستلام النقدي.

ما هو الفرق بين المحاسبة المالية ومحاسبة التكاليف؟

يُمكن تحديد الفرق بين المحاسبة المالية ومحاسبة التكاليف بناء على مجموعة من العوامل الأساسية وهي:-

الغرض

تهدف المحاسبة المالية إلى توفير معلومات مالية عن الشركة للمستخدمين الخارجيين مثل المستثمرين، الدائنين، البنوك، والجهات التنظيمية، بينما تركز محاسبة التكاليف على حساب وتحليل تكلفة المنتجات أو الخدمات التي تنتجها الشركة. وهي تستخدم بشكل أساسي من قبل الإدارة داخل الشركة لاتخاذ القرارات المتعلقة بالتكلفة والتحكم في العمليات.

المستخدمون

تخدم المحاسبة المالية المستخدمين الخارجيين، بينما تُفيد محاسبة التكاليف عناصر الإدارة الداخلية.

التقارير

تكون تقارير المحاسبة المالية في شكل قوائم أو بيانات مالية قياسية، أما محاسبة التكاليف تكون تقاريرها مخصصة لاحتياجات الإدارة الداخلية وتتضمن تفاصيل التكاليف.

اللوائح والمعايير

تخضع المحاسبة المالية لمعايير ثابتة وواضحة  مثل IFRS أو GAAP، في حين أن محاسبة التكاليف ليست مقيدة بمعايير صارمة كالمحاسبة المالية ويمكن تكييفها حسب احتياجات الشركة.

كيف يتم تقسيم المحاسبة المالية؟

تنقسم المحاسبة المالية إلى نوعين وهما استنادًا على الأساس النقدي وأساس الاستحقاق وذلك لبيان المركز المالي وتحديد الربح والخسارة والتدفقات المالية والتغيرات في حقوق المساهمين وذلك خلال الفترة الزمنية المحددة ولكل نوع من أنواع المحاسبة المالية له خصائص وشروط وهما كما يلي: 

• المحاسبة النقدية: هي التي يتم من خلالها استلام النقديات وذلك لتسجيل المعاملات المالية وتسجل كل إضافة أو خصم يقوم به الدائن في كل معاملة تتم إما في الأحداث الاقتصادية التي ليس لها مدخلات نقدية تعتبر غير مهمة وتقوم بهذا النوع من المحاسبة خدمة الإيرادات الداخلية في الشركة او المؤسسة. 

• محاسبة الاستحقاق: تشمل على كافة أنشطة التشغيل داخل الشركة التي يتم تسجيلها وذلك يشمل المحاسبة النقدية وجميع المعاملات التي ليس فيها تدفقات نقدية وهو ما يعرف بالتراكم وتستخدمها الشركات المتداولة علنًا حيث تحظى هذه الطريقة باهتمام السوق وتنقسم هذه الحسابات إلى الحسابات الدائنة؛ وهي تراكم الأموال التي تدين بها الشركة البائعين حتى يتم تسويتها وهذه هي حسابات مستحقة الدفع، والقسم الثاني هو الحسابات المدينة؛ وهي كافة أموال العملاء المدينين للشركة أو المؤسسة وتعرف بمستحقات العملاء.

كما يُمكن تقسيم المحاسبة المالية حسب الوظيفة او الفترة الزمنية أو نوع النشاط، كما هو موضح في الشرح التالي:-

المحاسبة المالية حسب وظائفها

• تسجيل وتوثيق المعاملات المالية في الدفاتر المحاسبية.
• تصنيف وتجميع المعاملات في حسابات محددة.
• إعداد القوائم المالية من السجلات المحاسبية.
• تحليل وتقييم البيانات المالية لاستخراج الرؤى والمعلومات المفيدة.

المحاسبة المالية حسب الفترة الزمنية

• المحاسبة على أساس الاستحقاق: تسجيل المعاملات عند حدوثها بغض النظر عن توقيت التدفقات النقدية.
• المحاسبة على أساس نقدي: تسجيل المعاملات عندما يتم الدفع النقدي أو الاستلام.

المحاسبة المالية حسب نوع النشاط المتعلقة به

• المحاسبة التشغيلية: تتعلق بالأنشطة اليومية للشركة.
• المحاسبة الضريبية: تتعلق بحساب الضرائب والالتزامات الضريبية.
• المحاسبة الإدارية: تركز على توفير المعلومات للإدارة لاتخاذ القرارات.

من هم المدينون والدائنون في المحاسبة المالية؟

المدينون (Debtors) في المحاسبة المالية هم الأشخاص أو الشركات الذين يدينون للشركة بالمال نتيجة لشراء البضائع أو الخدمات على الحساب (أي دون دفع فوري)  في السجلات المحاسبية، ويتم تسجيل المدينين كأصول لأنهم يمثلون المبالغ المستحقة التي من المتوقع أن تتلقاها الشركة في المستقبل.

بينما يعبر الدائنون (Creditors) في المحاسبة المالية عن الأشخاص أو الشركات الذين تدين لهم الشركة بالمال، وذلك بسبب شراء الشركة للبضائع أو الخدمات على الحساب في السجلات المحاسبية، ويتم تسجيل الدائنين كالتزامات لأنها تمثل المبالغ التي يجب على الشركة دفعها في المستقبل.

كيف تتعلم المحاسبة المالية؟

يُمكن تعلم المحاسبة المالية من خلال الخطوات الآتية:-

• حضور الدورات التدريبية والمنح التعليمية المتعلقة بالمفاهيم الأساسية للمحاسبة مثل الأصول، الخصوم، حقوق الملكية، الإيرادات، والمصروفات.
• دراسة المبادئ المحاسبية العامة (GAAP) أو المعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS).
• تعلم استخدام برمجيات  وأنظمة المحاسبة الرقمية مثل daftra أو QuickBooks أو Microsoft Excel.
• تنمية الخبرة والمهارات المحاسبية من خلال حل الأمثلة والمشاكل المحاسبية وإعداد القوائم المالية البسيطة.
• الحصول على بعض الشهادات المهنية مثل Certified Public Accountant أوCertified Management Accountant.

لماذا دفترة الحل السحري لمحاسبة مالية فعّالة؟

لا يتم التعامل مع كل نوع محاسبي بشكل منفصل، ولا يتم تطبيق أحد المبادىء المحاسبية وغض الطرف عن الآخر، لذلك برنامج المحاسبة من دفترة الحل السحري لإدارة محاسبية تشمل كافة ما يحتاج نشاطك، مهما اختلفت متطلباتك، ومهما بعدت غاياتك. استمتع بتجربة مجانية لمدة 14 يوم تتأكد فيها من ملائمة النظام لمتطلباتك بأفضل جودة وأنسب سعر.