ما هي ضريبة القيمة المضافة في السعودية ومتى بدأت

اعتمدَ مجلس التعاون الخليجي ضريبة القيمة المضافة في عام 2016 ليتمّ تطبيقها في جميع دول المجلس، وتُطبق ضريبة القيمة المضافة في أكثر من 160 دولة حول العالم، باعتبار أنها مصدر للدخل يساعد في دعم ميزانيات الدول، وذلك وفقًا لما ذكره الموقع الرسمي لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، يقدّم لك هذا المقال كلّ ما تحتاج لمعرفته ضريبة القيمة المضافة وقواعد تطبيقها في المملكة، ونسبتها، وكذلك المنتجات والخدمات والشركات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة في المملكة.

مُلخص النقاط الرئيسية

• ضريبة القيمة المضافة هي أحد الضرائب العامة والغير مباشرة التي يتم فردها على كل مرحلة من مراحل الإنتاج والتوزيع وحتى المرحلة النهائية وهي مرحلة البيع سلع إلى المستهلك النهائي.
• تُحصل ضريبة القيمة المضافة من قبل الموردين نيابة عن هيئة الزكاة والضريبة، ويتم دفعها على كافة المراحل ولا يتم الصبر عليها لحين وصول المنتج لأخر مستهلك، ولا يحتاج أيٌّ من المصنّعين أو المورّدين أو الموزّعين إلى تحمّل أيّة تكلفة إضافيّة، وهو ما يشجع جميع الأطراف على الالتزام بمستحقات الضريبة.
• تتمثل فوائد ضريبة القيمة المضافة في تنويع مصادر إيرادات الدولة، وتوفير السيولة النقدية بشكل دائم وهو ما يساعد على القضاء على عجز الميزانية العامة، وزيادة صادرات الدولة المعفاة من الضرائب. 
• تنقسم الشركات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة إلى الشركات الخاضعة اختياريًّا لضريبة القيمة المضافة، والشركات الخاضعة إجباريًّا لضريبة القيمة المضافة، وشركات غير المقيمين.
• يتم التسجيل في ضريبة القيمة المضافة على هيئة 3 أشكال وهما تسجيل المنشآت، وتسجيل الأفراد، وتسجيل المجموعة.

ما هي ضريبة القيمة المضافة؟

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تصل نسبتها إلى 15% حسب نوع السلع أو الخدمة، وتُطبق ضريبة القيمة المضافة في السعودية على السلع والخدمات التي تُباع وتُشترى داخل حدود الدولة، وتسري الضريبة على كل مرحلة من مراحل انتقال السلعة أو الخدمة إلى أن تصل إلى المستهلك النهائي.

 تشمل هذه الضريبة كلّ السلع والخدمات تقريبًا مع بعض الاستثناءات التي سنأتي على ذكرها وتُطبّق على السلع والخدمات في مرحلتي الإنتاج والتوزيع كما في البيع النهائي، وتُطبَّق الضريبة على الأفراد الاعتباريين (الشركات) والأفراد العاديين في حالة كونهم منخرطين في نشاطٍ اقتصادي متعلّق بتوريد سلعٍ أو خدمات، وتعدّ هذه الضريبة غير المباشرة مصدر دخلٍ أساسي لكثير من الاقتصادات بسبب مساهمتها غير الهيّنة في الميزانيّة العامة.

 آليّة عمل ضريبة القيمة المضافة

يُمكن فهم آليّة عمل ضريبة القيمة المضافة من خلال الخطوات التالية:

1- فرض الضريبة

تحمّل المستهلك ضريبة القيمة المضافة عند شرائه للمنتج النهائي رغم كون الضريبة مفروضة على مختلف مراحل الإنتاج والتوزيع والبيع.

2- جمع الضريبة

تنوب المنشآت عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في تحصيل الضريبة ولكنّها لا تتحمّلها في نهاية المطاف، و لا تُحمل ضريبة القيمة المضافة المورد (التاجر) أية أعباء مالية، فما هو إلا واسطة بين المستهلك النهائي وهيئة الزكاة، يُحصل من المستهلك الضريبة، ويردها إلى الهيئة.

3- دفع الضريبة

يتم دفع الضريبة على كافة المراحل ولا يتم الصبر عليها لحين وصول المنتج لأخر مستهلك، فالتاجر نفسه يدفع ضريبة عندما يشتري البضاعة التي تخضع للخصم الضريبي، أي أنه يأخذ ما دفعه من ضريبة مرة أخرى عند تسليمه الضريبة التي استلمها هو من المستهلك النهائي وهذا يعني أنه يدفع بشكل مسبق ما سيقوم بجمعه من المستهلكين.

4- استرداد الضريبة

يتمسك الموردين باستلام فواتير ضريبية تثبت أحقيتهم في الخصم الضريبي كنوع من أنواع الأمان، حيث تُتيح هذه السجلّات الدقيقة المُحتفظ بها استرداد الموردين لما دفعوه من ضرائب.

5- الالتزام بالسداد الضريبي

لا يحتاج أيٌّ من المصنّعين أو المورّدين أو الموزّعين إلى تحمّل أيّة تكلفة إضافيّة باستثناء الفترة المؤقتة التي تسبِق توريدهم لقيمة الضريبة التي جمعوها من الطرف التالي في سلسلة التوريد، وهو ما يشجّع مختلف أطراف التوريد على الالتزام بسداد المستحقّات الضريبيّة، فالتاجر لا يتحمل تكلفة الضريبة وبالتالي لا يوجد داعي للتهرب الضريبي.

مثال عملي يوضح آلية تنفيذ ضريبة القيمة المضافة

تقوم شركة الهدى (معدات طبية) بالبيع إلى مجموعة ( أل الحمد) بسعر يبلغ 5000 ريال سعودي، ووفقًا لنظام ضريبة القيمة المضافة فإن شركة (الهدى) ستحصّل ضريبة قدرها 5% تحت بند ضريبة القيمة المضافة نيابة عن الحكومة، وبالتالي تدفع مجموعة (آل الحمد) مبلغ قدره 5250 ريال سعودي بعد إضافة قيمة الضريبة المستحقة.

وبعد أن حددت (مجموعة أل الحمد ) سعر المعدات الطبية لبائع التجزئة وهو 10000 ريال سعودي، فإنها تطبق ضريبة قيمة مضافة أخرى قدرها 5% لبائع التجزئة (شركة هيلث كير)، ويتم احتساب مبلغ الضريبة كالآتي:-

10000* 5/ 100 = 500 ريال سعودي مقابل التوريد، وبالتالي ستقوم (مجموعة أل الحمد) بتوريد مبلغ الـ 500 ريال إلى الحكومة واسترداد 250 ريال سعودي قيمة الضريبة الأولى التي تم دفعها لشركة الهدى.

وبالعودة مرة أخرى إلى شركة (هيلث كير) نجد أنها ستدفع 10.500 ريال سعودي، فإذا قامت بتحديد سعر البيع للمستهلك النهائي 14000 ريال سعودي، فسيتم فرض ضريبة مرة ثالثة على المستهلك بنسبة 5% نيابة عن الحكومة، وتكون قيمتها ( 14000 * 5 /100 = 700 ريال سعودي)، يتم توريدها من قبل شركة هيلث كير للحكومة لاسترداد قيمة الضريبة المدفوعة مسبقا إلى مجموعة أل الحمد، وبهذا يدفع العميل النهائي 14.700 ريال سعودي.

إذا واجهت صعوبة في تطبيق هذا المثال عند بيع منتجاتك أو خدماتك، يمكنك الاعتماد على نموذج جاهز لحساب ضريبة القيمة المضافة، حمل الآن نموذج ضريبة القيمة المضافة جاهز للتعديل عليه واستخدامه مجانًا من دفترة.

كم تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة؟

بدأت المملكة في تطبيق الضريبة مع بداية عام 2018 ميلاديًّا والذي وافق عام ١٤٣٩هجريًّا، وحدّدت قيمتها في يناير من ذلك العام لتساوي نسبة 5%، وبحلول شهر مايو من عام 2020، صدر أمر ملكي بتعديل نظام ضريبة القيمة المضافة ورفع نسبتها إلى 15%.

وتُقسم ضريبة القيمة المضافة في السعودية إلى ثلاث فئات وهي:

1. التوريدات من السلع والخدمات الخاضعة لمعدل ضريبة القيمة المضافة 15%.

2.  التوريدات الخاضعة لنسبة صفر مع إمكانية استرداد ضريبة المدخلات وهي (الضريبة التي تدفعها الشركة على مشترياتها المستخدمة في إنتاج أو توزيع السلع والخدمات التي تبيعها الشركة.

3. التوريدات من السلع والخدمات المُعفاة من ضريبة القيمة المضافة، ولا يُمكن استرداد ضريبة المدخلات المُستخدمة في إنتاج هذا النوع من السلع أو الخدمات.

ما هي المنتجات والخدمات الخاضعة والمعفاة من ضريبة القيمة المضافة؟

يمكن تقسيم السلع والخدمات من حيث خضوعها لضريبة القيمة المضافة إلى ثلاثة أقسام رئيسيّة: منتجات خاضعة لضريبة القيمة المضافة، أو منتجات معفاة منها، أو منتجات تقع خارج نطاق الضريبة، فيما يلي نستعرض أمثلة للسلع أو الخدمات في كلّ من الأقسام الثلاثة:-

1- السلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة

تخضع كل سلع هذا القسم لضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% بحسب ما حدّدت البوابة الإلكترونيّة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، ومن أبرز تلك السلع:

• المواد الغذائيّة.

• النقل المحلي.

• تأجير العقار التجاري.

• التعليم الأهلي.

• الرعاية الصحيّة في المراكز الصحيّة الخاصّة.

• المشتقات النفطيّة والغاز المحلي.

• توريد الذهب والفضّة والبلاتين إذا كان بغرض الاستثمار وكان مستوى نقائها يقلّ عن 99%.

• الاتصالات السلكيّة واللاسلكيّة والخدمات الإلكترونيّة.

• رسوم العمولات أو الخصم التجاري وأي رسوم على الوساطة أو السمسرة.

• منتجات التأمين شاملةً التأمين الصحي وخلافه.

• بيع السلع المُسترجعة من خلال بوليصة التأمين

• الخدمات الاستشاريّة والإداريّة المتعلقة بعمليّات التوريد.

2- السلع والخدمات المُعفاة من ضريبة القيمة المضافة

تتميّز سلع وخدمات هذا القسم بكونها إمّا مُعفاة من ضريبة القيمة المُضافة أو بكون نسبة الضريبة المُحدّدة للتطبيق عليها مساويّة للصفر. من أمثلة تلك الخدمات والسلع:

• أقساط تأمينات الحماية والادخار ومصروفات إعادة التأمين: معفاة.

• خدمات التأمين أو إعادة التأمين على الحياة: معفاة.

• إصدار أو نقل سندات الدين والأوراق المالية: معفى.

• تشغيل الحسابات الجارية وحسابات الإيداع والتوفير: معفى.

• فوائد ورسوم كلّ أشكال الإقراض أو التمويل: معفاة.

• توريد الذهب والفضّة والبلاتين، شريطة أن يكون بغرض الاستثمار ويكون مستوى نقائها لا يقلّ عن 99% وتكون قابلة للتداول في سوق السبائك العالميّة: 0%.

• قائمة الأدوية السلع الطبية المؤهلة: 0%.

• الصادرات إلى خارج دول مجلس التعاون الخليجي: 0%.

• تأجير العقار السكني: معفى.

• النقل الدولي: 0%.

• خدمات نقل السلع والركاب من المملكة والخدمات ذات الصلة بالنقل: 0%. 

بالإضافة لما سبق، تتحمّل الدولة أيضًا ضريبة القيمة المضافة عن المواطنين المستفيدين من الخدمات الصحيّة الخاصة أو خدمات التعليم الأهلي الخاص.

3- السلع والخدمات الواقعة خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة

• التعليم الحكومي.

• الرعاية الصحيّة في المراكز الصحيّة العامة.

• التأمين على الممتلكات أو المواقع خارج المملكة.

• الخدمات العامة التي تقدمها الجهات الحكومية والتي لا تُصنّف ممارسة لنشاط اقتصادي، مثل تجديد المستندات الرسميّة.

تعرف أكثر على السلع والخدمات الخاضعة والمعفاة من ضريبة القيمة المضافة

ما المقصود بأن ضريبة القيمة المضافة عامة وغير مباشرة؟

تتمثل خصائص ضريبة القيمة المضافة في أنها عامة، وذلك لأن جميع الخدمات تخضع للضريبة، مع عدم الاعتبار لنوعية النشاط الاقتصادي، ولكن مع بعض الاستثناءات المعدودة بنص القانون كونها معفاة أو تخضع للضريبة الصفرية.

فضلاً عن ذلك تتصف ضريبة القيمة المضافة بأنها غير مباشرة، وذلك لأنها لا تُستقطع مباشرة من الدخل، ولكن تفرض على الاستهلاك، وهو ما يشجع المشتري على ترشيد سلوكه الاستهلاكي والتقليل من الإنفاق على الرفاهيات.

ما فائدة ضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون الخليجي؟

تُمثل ضريبة القيمة المضافة أهمية حيوية لدول مجلس الخليج، وذلك لأنها تُساهم في تحقيق النمو والاستدامة الاقتصادية، وتنويع الإيرادات، فيما يلي أبرز النقاط التي توضح فوائد ضريبة القيمة المضافة لدول مجلس الخليج:

1- تنويع مصادر إيرادات

تساعد ضريبة القيمة المضافة في تقليل الاعتماد على إيرادات النفط، وإلغاء اعتبار النفط المصدر الأساسي الوحيد المُوفر للنقد للدولة، مما يعزز الاستقرار الاقتصادي في المملكة.

2- دعم وتمويل الخدمات العامة

توفر ضريبة القيمة المضافة الموارد المالية اللازمة لتمويل الخدمات العامة التي يتم تقديمها للمجتمع السعودي ومنها الخدمات الصحية، والتعليمية، وخدمات تحسين البنية التحتية.

3- دعم المعاملات التجارية

تساهم ضريبة القيمة المضافة في تسريع إجراءات المعاملات التجارية وتبسيطها، مما يسهل حركة السلع والخدمات عبر الحدود، وبالتالي زيادة واردات الدولة بصورة كبيرة، حيث يُقدر الدخل السنوي للدولة من ضريبة القيمة المضافة المليارات ولا يستهان به، وفي المقابل تُزيد من صادرات الدولة وتشجع عليها، لكون الصادرات معفاة من الضريبة.

4- دعم المساءلة وتوفير السيولة الدائمة 

 تتطلب اشتراطات ضريبة القيمة المضافة من الشركات تسجيل كافة المعاملات، مما يعزز الرقابة المساءلة المالية، إضافة إلى ذلك توفر ضريبة القيمة المضافة السيولة للدولة بشكل مستمر، حيث لا يعتمد تحصيل الضريبة على المراحل النهائية للمنتجات فقط.

ما الأسس التي تقوم عليها ضريبة القيمة المضافة؟

• يتم تقييم الضريبة ذاتيًا من جهة المورد، وتقوم الهيئة فقط بالدور الرقابي.

• لا بد أن تكون الشركة خاضعة لضريبة القيمة المضافة أو مسجلة فيها لكي تحتسب الضريبة.

• يتم فرض الضريبة على كل مراحل وعمليات التصنيع، لا على الصورة النهائية للمنتج فقط.

الشركات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة

يعتمد خضوع الشركات التي تمارس نشاطها داخل حدود المملكة لضريبة القيمة المضافة على إيراداتها السنويّة الخاضعة للضريبة، ويتمّ احتساب الإيرادات السنويّة إما عن طريق الاختبار التقديري أو اختبار الأثر الرجعي.

تصبح الشركة خاضعة للضريبة بأثر رجعي إذا كانت إجمالي توريداتها في نهاية أحد الشهور بالإضافة إلى الأحد عشر شهرًا السابقة لذلك الشهر تتخطّى الحد الأدنى للإلزام الإجباري أو الاختياري. تخضع الشركة أيضًا للضريبة في حال تجاوزت قيمة التوريدات المتوقع أن تقوم بها الشركة خلال الاثني عشر شهرًا القادمين حدّ الإلزام، وتنقسم الشركات الخاضعة للضريبة إلى ثلاث حالات:

1- الشركات الخاضعة اختياريًّا لضريبة القيمة المضافة

تقع ضمن هذه الفئة الشركات التي تُقدَّر إيراداتها بين 187,500 و 375,000 ريال سعودي في العام السابق أو التالي لتطبيق الضريبة، بالإضافة إلى الشركات التي تتجاوز إيراداتها 375,000 ريالًا سعوديًّا لكنها لا تنتج سوى توريدات ذات تصنيف صفري، ومُنحت هذه الشركات مهلة للتسجيل -حال رغبتها في ذلك- حتى ديسمبر من العام 2018.

2- الشركات الخاضعة إجباريًّا لضريبة القيمة المضافة

بالنسبة للشركات التي تتجاوز إيراداتها 375,000 ولكنها لا تتعدّى 1,000,000 ريالًا سعوديًّا فمن الإجباري عليها التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة، ومُنحت هذه الشركات مهلة حتى ديسمبر من عام 2018 للتسجيل، أمّا عن الشركات التي تجاوزت إيراداتها 1000,000 ريالًا سعوديًّا، من المفنترض كونها مُسجّلة بالفعل لدى النظام الضريبي.

3- شركات غير المقيمين

بالنسبة للشركات التي تورّد بعض الخدمات أو السلع إلى المملكة لكنها تزاول عملها من خارجها، فتلتزم أيضًا تلك الشركات بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة ودفع ما يستحق عن توريداتها للسلع أو الخدمات الخاضعة للضريبة. لأجل هذا الغرض، تحتاج تلك الشركات إلى تعيين ممثلٍ ضريبي معتمد ومقيمٍ في المملكة والذي يلتزم بدوره بتقديم الإقرارات الضريبيّة ودفع المستحَق على الشركة نيابة عنها.

الشركات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة

عند صدور قرار تطبيق ضريبة القيمة المضافة في المملكة في يناير من عام 2018، اُعتبرت الشركات التي لا تتجاوز إيراداتها 187,500 ريالًا سعوديًا في العام السابق لتطبيق الضريبة أو التالي غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة.

بالإضافة لما سبق، لا تخضع الشركات العاملة في السلع أو الخدمات المعفاة بشكل كامل من ضريبة القيمة المضافة إلى الضريبة بطبيعة الحال، وتحتاج الشركات المعفاة إلى الاحتفاظ بالسجلّات التي تثبت إيراداتهم السنويّة، وذلك لكونها معفاة من الضريبة أو خاضعة لنسبة الصفر في المائة.

كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

تتيح هيئة الضريبة والزكاة والجمارك خدمة التسجيل المجاني في نظام ضريبة القيمة المضافة للمقيمين في المملكة من خلال خطوات سهلة وبسيطة يمكن القيام بها عبر الموقع الإلكتروني للهيئة zatca.gov.sa أو تطبيق الجوال الخاص بها على نظامي تشغيل أندرويد و iOS وباللّغتين العربيّة والإنجليزيّة، فيما يلي كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة للفئات المختلفة في المملكة:-

1- تسجيل المنشآت

بالنسبة للمنشآت التي تعمل في مجالات السلع أو الخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة والتي تتجاوز إيراداتها المبالغ المحدّدة للتسجيل الاختياري أو الاجباري، بوسع أصحابها التسجيل من خلال اختيار التسجيل في "ضريبة القيمة المضافة (منشآت)" من تبويب "ضريبة القيمة المضافة" في قسم "الخدمات الزكويّة والضريبيّة والجمركيّة"، وبعدها يتم تعبئة نموذج التسجيل وإكمال الطلب، ثم يصل إشعار لشهادة الضريبة، وتُعامَل كلّ فروع المنشأة معاملة الفرع الرئيسي في هذه الحالة، حتى وإن كانت تلك الفروع خارج المملكة.

2- تسجيل الأفراد

يمكن للأفراد التسجيل من خلال اختيار خدمة ضريبة القيمة المضافة من الخدمات الإلكترونيّة على البوابة الإلكترونيّة للهيئة، واختيار التسجيل كأفراد بعد ذلك وملء نموذج التسجيل في الخدمة.

مع إكمال الطلب يصل المسجِّل إشعار بالإضافة إلى شهادة ضريبة القيمة المضافة. حدّدت الهيئة التسجيل باعتباره إجباريًا للأفراد الذين تتخطّى إيراداتهم السنويّة 375,000 ريال سعودي، بينما هو اختياريٌ للأفراد الذين تتراوح إيراداتهم السنويّة بين 187,500 و 375,000 ريال سعودي. يتعيّن على كل من يسجل في نظام ضريبة القيمة المضافة أن تكون شهادته الضريبيّة ظاهرة للعامة في جميع مقار عمله الرئيسيّة والفرعيّة.

3- تسجيل المجموعة

من المتاح أيضًا التسجيل في ضريبة القيمة المضافة كمجموعة لأي فردين اعتباريّين أو أكثر في حالة مطابقتهم ببعض الشروط وتشمل:

• أن يمارس جميع أعضاء المجموعة أيّ نشاط اقتصادي. 

• أن يفي واحدٌ من أعضاء المجموعة على الأقل بمتطلبات الحدّ الأدنى من الإيرادات التي تجعله خاضعًا لضريبة القيمة المضافة.

• ينبغي أيضًا أن يكون كلّ أفراد المجموعة من المقيمين الشرعيين بالمملكة. 

• أن تكون كل الكيانات المكوِّنة للمجموعة مُدارة أو مملوكة بنسبة 50% على الأقل للأفراد المُسجّلِين في المجموعة، وتحتاج المجموعة في هذه الحالة إلى تعيين ممثِّل عنها والذي يقدِّم المعلومات الماليّة التي تثبت أهليّة المجموعة للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة.

• يتعيّن على باقي أعضاء المجموعة تقديم معلومات عن عمليّات البيع والشراء التي تنطبق عليها الضريبة، ودليل ارتباطهم بعضويّة المجموعة ورقم التسجيل الضريبي إن وجد.

• أن تنشأ المجموعة الضريبيّة في التاريخ الذي تحدّده الهيئة أو في اليوم الأول من الشهر التالي لتاريخ إعلان الهيئة موافقتها على إنشاء المجموعة.

• يترتّب على إنشاء مجموعة ضريبيّة معاملتها باعتبارها شخصًا واحدًا خاضعًا للضريبة، بالإضافة إلى عدم خضوع أي من السلع أو الخدمات الجاري توريدها بين أفراد المجموعة إلى ضريبة القيمة المضافة لكونها بمثابة توريداتٍ داخليّة.

• تسري المسئوليّة والالتزامات الماليّة والقانونيّة على كلّ أفراد المجموعة طوال فترة انتمائهم لها.

تعرف علي كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة خطوة بخطوة

المستندات المرتبطة بضريبة القيمة المضافة للسلع والخدمات

هناك بعض المستندات المرتبطة بضريبة القيمة المضافة للسلع والخدمات والتي يجب الانتباه لها، والاحتفاظ بها وهي:-

• الاحتفاظ بالسجلات والفواتير والمستندات المرتبطة بالمعاملات المالية لمدة لا تقل عن 6 سنوات بعد حدوث المعاملة، ويُطبق هذا على الأفراد والشركات والمجموعات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة للمنتجات والسلع في المملكة العربية السعودية 

• يتم تخزين المستندات في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك إما في شكل ورقي أو إلكتروني، وينطبق هذا على غير المقيمين المكلفين بضريبة القيمة المضافة في السعودية.

• يجب إصدار الفواتير من قبل أصحاب الأعمال المسجلين في نظام ضريبة القيمة المضافة بحلول اليوم الـ 15 كحد أقصى من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه التوريد الفعلي.

• مستندات الإشعارات الدائنة التي يتم إرسالها من قبل الموردين إلى العملاء، لإبلاغهم بأنهم يُمكنهم استرداد بعض المبالغ، ويكون ذلك في حالة إرجاع المنتجات، أو الزيادة في مبلغ الفاتورة، أو تحصيل ضريبة القيمة المضافة من العميل أكثر من القيمة المطلوبة.

• مستندات الاشعارات المدينة والتي يتم صدورها من قبل الموردين إلى العملاء، لإبلاغهم بأنهم مدينون بأموال أخرى يستحق دفعها، وذلك في حالة تحصيل ضريبة القيمة المضافة أقل من المبلغ المطلوب، أو توريد الشركة لسلع إضافية للعميل، أو بيع المنتج بأقل من تكلفته الفعلية.

ملاحظات تخص ضريبة القيمة المضافة:

• عند إصدار المورد خصم للمستهلك على الفاتورة، يتم حساب ضريبة القيمة المضافة على سعر الفاتورة بعد الخصم.

• إذا استخدمت الشركة بعض الأساليب الترويجية كتوزيع العينات المجانية والهدايا، لا تخضع هذه العينات لضريبة القيمة المضافة، بشرط ألا تتعدى قيمة العينة الواحدة 200 ريال، ولا يفوق إجمالي الهدايا سنويًا 50 ألف ريال.

• يجب على المُشتري مطالبة المورد لك بإصدار الفاتورة مطابقة لشروط الفاتورة الضريبية، حتى تتمكن من الحصول على الخصم الضريبي عند توريدك الضريبة الخاصة بك.

• عند تحصيل ضريبة من قبل تاجر غير خاضع وغير مسجل بضريبة القيمة المضافة، يعد فعله تهربًا ضريبيًا يُعاقَب عليه.

• في حالة عدم تسجيلك في ضريبة القيمة المضافة، لن تسترد ما دفعته من ضريبة، بمعنى أنه لحصولك على الخصم الضريبي، يتوجب عليك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة، حتى لو لم يكن يتوجب عليك التسجيل.

اقرأ ايضا: قيود ضريبة القيمة المضافة وكيفية تسجيلها

ويمكنك الاعتماد على نموذج فاتورة ضريبية لتوثيق العمليات التجارية من دفترة مجاني.

التحديات في حساب ضريبة القيمة المضافة وكيفية التغلب عليها

حساب ضريبة القيمة المضافة يُمكن أن يواجه عدة تحديات ومن أبرزها:

• عدم الإلمام بالسلع والخدمات التي قد تكون معفاة من ضريبة القيمة المضافة، أو خاضعة لنسب مختلفة من الضريبة، لذلك يجب التواصل مع الهيئات الضريبية لفهم تصنيفات الضريبة جيدًا.

• صعوبة توثيق وإصدار الفواتير الإلكترونية بما يتوافق مع متطلبات الضريبة، لذلك يُنصح باستخدام برامج محاسبية مثل برنامج دفترة متخصصة لتسهيل إدارة الفواتير والتقارير.

• التأخر عن السداد في المواعيد النهائية في الوفاء بالضريبة، لذلك يجب الاستعداد المسبق لتقديم التقارير والاقرارات الضريبية وفقًا لجدول زمني مُنظم.

• عدم الامتثال للمتطلبات الضريبية قد يؤدي إلى غرامات وعقوبات، لذلك يجب الحرص على إنشاء نظام داخلي لمراجعة المستحقات الضريبية والتأكد من الالتزام والامتثال للشروط والمتطلبات.

ما هي الخدمات الأخرى المتعلقة بضريبة القيمة المضافة والتي تقدمها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك؟

 بالإضافة إلى التسجيل تتيح البوابة الإلكترونيّة للهيئة أيضًا خدماتٍ أخرى متعلّقة بضريبة القيمة المضافة، وتشمل:-

•  تقديم إقرار الضريبة أو التعديل فيه أو دفع الضريبة.

• الاعتراض على الغرامات أو إعادات التقييم أو طلب قرار تفسيري.

•  الإبلاغ عن أي مخالفات في تطبيق الضريبة أو إلغاء التسجيل في الضريبة.

تعرف علي كيفية التسجيل في ضريبة القيمة المضافة خطوة بخطوة

كيف يسهل عليك دفترة احتساب ضريبة القيمة المضافة؟

مع برنامج الحسابات من دفترة تستطيع تضمين ضريبة القيمة المضافة لفواتيرك الإلكترونية المعتمدة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بطريقة تلقائية بسيطة، مع احتساب النسبة الضريبية تلقائيًا طبقًا للنسبة الموصوفة من الهيئة، ويسمح لك النظام أن ترسل إقرارك الضريبي الذي يعده لك تلقائيًا بناءً على فواتير المبيعات والمشتريات خاصتك، وهو ما يعني أن جميع أقسام عملك ترتبط معًا في تناغم لتصدر لك ما تريد في الوقت الذي تريد دون أن تتكلف المزيد من الجهد. سجل الآن في دفترة واضمن حسابات ضريبية سلسة.

في دفترة نحاول دائمًا مواكبة التطورات لتلبية احتياجات أصحاب الشركات، والعمل لجعل مسئولية إدارة حسابات شركاتهم وانشاء وإدارة الفواتير أمرًا يسيرًا يتم بأبسط خطوات ممكنة.

يمكنك الآن إنشاء حساب جديد تابع للملكة العربية السعودية على برنامج دفترة والبدء في إدارة كل فواتير شركتك متضمنة قيمة 15% ضريبة قيمة مضافة تلقائيًا على فواتير المبيعات والمشتريات، إلى جانب عدد كبير من المزايا التي يقدمها برنامج دفترة كمراقبة المخزون ومتابعة العملاء والموردين وحتى تسجيل ومتابعة العميات التي تمت من خلال الموظفين بداخل الشركة وغيرها الكثير، يمكنك التعرف على المزيد من خلال بدء جولة سريعة في البرنامج.

كما يتيح برنامج دفترة لأصحاب الشركات معاينة وإعداد تقرير الضرائب، وستكون هذه التقارير للحسابات داخل المملكة العربية السعودية من الآن متضمنة لضريبة القيمة المضافة افتراضيًا، مع إمكانية قيام صاحب الحساب بتعديل وإضافة قيم إضافية بسهولة من خلال قائمة الإعدادات والتعديل داخل إعدادات الضرائب.

الاسئلة الشائعة 

متى بدأت الضريبة في السعودية؟

صادقت المملكة العربيّة السعوديّة على اتفاقية مجلس التعاون الخليجي لفرض ضريبة القيمة المضافة في فبراير ٢٠١٧ والموافق (جمادى الأول ١٤٣٨).

متى فرضت الضريبة في السعودية؟

بدأ التطبيق الفعلي لضريبة القيمة المضافة في السعودية على السلع والخدمات في 1 يناير 2018 والموافق (14 ربيع الثاني لعام ١٤٣٩).

اقرأ أيضًا: أنواع الضرائب في السعودية وتاريخ بداية تطبيقها

ماذا يعني إزالة ضريبة القيمة المضافة من السعر؟

إزالة ضريبة القيمة المضافة من السعر هي إحدى طرق حساب الضريبة، وتعني خصم الضريبة من السعر الإجمالي من خلال معادلة هي (السعر الإجمالي بعد إضافة الضريبة / (1+ نسبة ضريبة القيمة المضافة).

ما هو حساب تسوية ضريبة القيمة المضافة؟

هو أحد الحسابات التي تستخدمها الشركات الملتزمة بضريبة القيمة المضافة في السعودية، والهدف من هذا الحساب هو تسجيل الفرق بين ضريبة المبيعات التي يدفعها العملاء وضريبة المشتريات التي يدفعها الموردين في نهاية الفترة الضريبية سواء شهريًا أو ربع سنوياً، وفي حال كانت ضريبة المبيعات اكبر من الضريبة القابلة للاسترداد، فتقوم الشركة بدفع الفرق إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، والعكس إذا كانت ضريبة المشتريات (الضريبة القابلة للاسترداد) أكبر من ضريبة المبيعات فإن الشركة تأخذ الفرق من الهيئة.

أين تظهر ضريبة القيمة المضافة في الميزانية؟

تظهر ضريبة القيمة المضافة في الميزانية في البنود التالية:

• فواتير شراء السلع والخدمات.

• المصاريف التشغيلية التي تتحملها الشركات قبل بيع المنتجات والخدمات مثل تكاليف المرافق، أو مصروفات شراء لوازم الإنتاج والتصنيع.

• تظهر ضريبة القيمة المضافة في الإقرارات الضريبية المتعلقة بضريبة المبيعات وضريبة المشتريات (الضريبة القابلة للاسترداد).

ما الفرق بين ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة؟

الفرق هو توقيت فرض الضريبة والأطراف التي يتم فرض الضريبة عليها، حيث أن ضريبة القيمة المضافة يتم فرضها على جميع مراحل الإنتاج، وتُفرض على كلاً من المُصنع والمشتري ولا يُمكن التهرب الضريبي من سدادها، بينما  ضريبة المبيعات يتم فرضها على قيمة المنتج عند البيع وتكون على المستهلك النهائي فقط.

هل تسترد ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟ 

نعم تُسترد ضريبة القيمة المضافة في حالة كانت ضريبة المشتريات أكبر من ضريبة المبيعات.

ختامًا، يُمكن القول إن ضريبة القيمة المضافة هي اختيار مثالي للحفاظ على المالية العامة للدولة واحتياطاتها النقدية على المدى البعيد، وتحقيق الاستقرار الاقتصادي، فمن خلالها يُمكن السيطرة على عجز الميزانية العامة، وتذبذب حركة الأسواق، والمساهمة في تمويل الخدمات الأساسية بالمملكة مثل الصحة والتعليم وغيرها.