كل ما تريد معرفته عن هامش المساهمة

كيف يُمكن أن يؤثر هامش المساهمة على الأداء المالي العام للشركة؟ تكمن الإجابة في استخدام هامش المساهمة كمؤشرًا استراتيجيًا لاتخاذ قرارات التسعير، والتخطيط المالي، وتخصيص الموارد بكفاءة وفاعلية.

نقدم في هذا المقال دليلاً شاملاً عن مفهوم هامش المساهمة وأهميته، وكيفية حسابه، وما معنى نسبة هامش المساهمة؟، والفرق بين هامش المساهمة وأبرز المفاهيم الأخرى المتعلقة بفهم أساسيات الربح والتكاليف.

ما هو هامش المساهمة

يُشير مصطلح هامش المساهمة إلى الإيرادات المتبقية لتعويض التكاليف الثابتة بنسبة ربح مُحددة بعد طرح التكاليف المتغيرة الخاصة بتصنيع المنتجات أو تقديم الخدمات.

والتكاليف المتغيرة هُنا هي التي تتغير باختلاف حجم الإنتاج ونوع النشاط، وتزداد التكاليف المتغيرة للمنتج مع إنتاج المزيد من الوحدات بمعنى أنها تتغير بناء على إجمالي الإنتاج، وفي الوقت نفسه تظل التكلفة المتغيرة لكل وحدة ثابتة كما هي، وتشمل التكاليف المتغيرة تكاليف المواد المباشرة، وتكاليف العمالة، وتكاليف لوازم الشحن (التعبئة والتغليف).

نسبة هامش المساهمة

يُشير اختصار (CMR) إلى نسبة هامش المساهمة وتُعرف بـ contribution margin ratio، ويتم تحليل نسبة هامش المساهمة إما على أساس سنوي (YoY) أو على أساس ربع سنوي (QOQ)، أو يتم تحليلها من خلال المقارنة بشركات مماثلة تعمل في نفس المجال، ويُمكن حساب نسبة هامش المساهمة من خلال الصيغة التالية:

نسبة هامش المساهمة (%) = (الإيرادات – التكاليف المتغيرة) ÷ الإيرادات

مثال عملي على تطبيق نسبة هامش المساهمة 

إذا كان بائع تجزئة يبيع أحذية عبر الإنترنت بسعر 3000 ريال سعودي، وتبلغ التكلفة المتغيرة لكل وحدة 20 ريال سعودي، سيكون حساب هامش المساهمة كالتالي:

3000 - 20 = 2980

نسبة هامش المساهمة = 2980 / 3000 = 0.9

هذا يعني أن نسبة هامش المساهمة هي أقل من 1% من الإيرادات المتولدة.

حساب هامش المساهمة على الأنظمة المحاسبية الحديثة يساعد على ضمان أفضل وأدق النتائج.

تطبيقا على نظام دفترة المحاسبي تجد الآتي:

يستخدم برنامج إدارة المبيعات في إيجاد الإيرادات الخاصة بالمنتجات المختارة حسب الفترة الزمنية، بينما يستخدم برنامج إدارة المخزون في حساب تكلفة البضاعة المباعة. وبالطبع، برامج دفترة مترابطة، حيث يمكنك حساب هامش المساهمة بضغطة زر، اعتماداً على البيانات المدخلة مسبقاً في الحسابات.

كيف أحسب هامش المساهمة؟

يهتم مديرو الأعمال والمحاسبون وخبراء الإدارة المالية بالحصول على إجابة وافية عن كيف يتم حساب نسبة المساهمة؟

يتم حساب هامش المساهمة ونسبة المساهمة من خلال استخدام المعادلات الحسابية التالية:

1- الصيغة المحاسبية المُستخدمة لحساب هامش المساهمة الإجمالي هي:

هامش المساهمة = إجمالي الإيرادات - إجمالي التكاليف المتغيرة.

• إجمالي الإيرادات تعني إجمالي الأموال التي حققتها الشركة من بيع المنتجات وتقديم الخدمات.

• إجمالي التكلفة المتغيرة تعني هي المصروفات المتغيرة في تصنيع المنتجات مثل مواد الخام أو أجور العمال وغيرها.

2- الصيغة المحاسبية لحساب نسبة هامش المساهمة

نسبة هامش المساهمة: (هامش المساهمة / إجمالي الإيرادات) * 100%. 

3- الصيغة المحاسبية لحساب هامش المساهمة لكل وحدة منتج، هي:

هامش المساهمة لكل وحدة = سعر البيع لكل وحدة - التكاليف المتغيرة لكل وحدة.

توضح الصيغ المحاسبية السابقة كيفية حساب هامش المساهمة من خلال طريقتين، إما عن طريق حساب هامش المساهمة الإجمالي، أو حساب هامش المساهمة لكل منتج على حدة ويطلق عليها أيضا (هامش المساهمة الحدية).

تعلمنا الآن كيف تحسب نسبة هامش المساهمة. الآن، لنستعرض مثالاً توضيحياً يساعد على فهم طريقة الحساب.

مثال توضيحي لحساب هامش المساهمة 

شركة "سبورت ماستر" متخصصة في تصنيع المعدات الرياضية، تُحقق مبيعات وإيرادات سنوية بمبلغ 2.500.000 ريال سعودي، ويبلغ إجمالي التكاليف المتغيرة 1.200.000 ريال سعودي.

المطلوب حساب هامش المساهمة الإجمالي الذي يغطي حجم التكاليف المتغيرة لشركة "سبورت ماستر"، وكذلك حساب نسبة هامش المساهمة الإجمالية. 

1- حساب هامش المساهمة بالطريقة الإجمالية

هامش المساهمة الإجمالي = 2.500.000 - 1.200.000 = 1,300,000 ريال سعودي 

نسبة هامش المساهمة الإجمالي = (الإيرادات – التكاليف المتغيرة) ÷ الإيرادات

بالتطبيق، نسبة هامش المساهمة الإجمالي = 1,300,000 / 2.500.000 = 0.52 (52 %) 

2- حساب هامش المساهمة بالطريقة الجزئية لكل وحدة من المنتج 

إذا كان سعر البيع للوحدة من منتج كرة القدم هي 100 ريال سعودي، والتكاليف المتغيرة المستهلكة لتصنيعها 12 ريال سعودي، فإن هامش الربح لكل وحدة من منتج كرة القدم سيكون:- 

100 - 12 = 88 ريال سعودي 

نسبة هامش الربح للوحدة من المنتج = 88 / 100 = 0.88 (88%) 

عند حساب هامش المساهمة يُمكن أن تكون النتيجة سلبية، وهذا دليل على أن نفقات الشركة أكبر من إيرادات المبيعات، وبالتالي يجب على الإدارة اتخاذ القرارات اللازمة إيقاف إنتاج المنتج، أو تعديل استراتيجيات الإنتاج والتسعير الخاصة به.

ما هو هامش المساهمة عند نقطة التعادل؟

هامش المساهمة عند نقطة التعادل هو أن تتساوى الإيرادات مع النفقات، حيث تقوم المعادلة بطرح التكاليف المتغيرة من صافي الإيرادات، وفي حالة ظهور عدم الربح أو الخسارة في ناتج هذه المعادلة يكون نقطة التعادل.

لا يصح أن يكون هامش المساهمة عند نقطة التعادل يساوي صفرًا، لأن التكاليف الثابتة لم يتم خصمها من المساهمة، وبالتالي إذا كان هامش المساهمة يساوي صفرًا عند نقطة التعادل فإنه يدل على خسارة.

ويتم حساب نقطة التعادل لهامش المساهمة من خلال الصيغة المحاسبية التالية:

نقطة التعادل للوحدات = التكاليف الثابتة ÷ هامش الربح للوحدة من المنتج (هامش الربح الجزئي)

ما هو الفرق بين هامش الربح وهامش المساهمة؟

الفرق بين هامش المساهمة وهامش الربح هو أن هامش المساهمة هو الفرق بين سعر البيع والتكلفة المتغيرة سواء التكاليف المباشرة وغير المباشرة، أما هامش الربح الإجمالي هو المال الزائد المتبقي بعد تحقيق الإيرادات.

يتم حساب هامش الربح الإجمالي من خلال قسمة صافي الربح على إجمالي الإيرادات بعد خصم تكلفة البضائع المُباعة، وتُقيس النسبة المئوية لهامش الربح مدى ربحية استراتيجيات التسعير، وكيفية التحكم في التكاليف وتوزيع مواد الإنتاج والموارد البشرية بكفاءة.

ولكن يجب ملاحظة أن هامش المساهمة وهامش الربح الصافي يكملان بعضهما البعض، لأنهم أدوات مهمة للإدارة وتُحدد بواسطتهما إطار زيادة إيرادات الشركة، حيث تساعد النسبة المئوية لهامش المساهمة على تحديد معلومات مهمة مثل التسعير، والعمولة.

بالتالي يُمكن القول إن هامش الربح هو قياس وتقييم جدوى القرارات المالية التي تم الوصول لها بواسطة هامش المساهمة لزيادة الأرباح، وتحسين الخدمات، وتعديل هيكل حوافز الموظفين.

ما هو الفرق بين الهامش الإجمالي وهامش المساهمة؟

الفرق بين الهامش الإجمالي وهامش المساهمة هو أن الهامش المساهمة يُستخدم في إطار جزئي أي لتحديد الأرباح والمكاسب على مستوى المنتج وعمليات الأقسام الداخلية، ويساعد على تحديد الاستراتيجيات التشغيلية، ويتضمن التكاليف المتغيرة فقط.

• هامش المساهمة = سعر بيع المنتج - التكلفة المتغيرة.

بينما هامش الربح الإجمالي يستخدم لتحليل الأرباح والإيرادات على مستويات أعلى للشركة بأكملها، وإعداد التقارير الخارجية التي تستخدمها أصحاب المصلحة والجهات المعنية لتحليل الربحية الإجمالية، وبالتالي يتضمن هامش الربح الإجمالي التكاليف الثابتة والمتغيرة.

•  الهامش الإجمالي = الإيرادات - تكلفة البضائع المباعة.

إذن، هامش المساهمة هو الفرق بين سعر بيع المنتج والتكلفة المتغيرة بينما الهامش الإجمالي هو الفرق بين الايرادات وتكلفة البضاعة المباعة.

قد يفيدك أيضًا: كل ما تريد معرفته عن الإيرادات وأنواعها

ما هي أهمية هامش المساهمة؟

تمثل هامش المساهمة أهمية كبيرة في الشركات الكبيرة والصغيرة، حيث يستخدمها مديري الأعمال والمحاسبين وخبراء الإدارة المالية في تخطيط الميزانية الأولية وتحديد الأرباح المتوقعة وتحليل النفقات والتحكم بها والعديد من الخطوات المترتبة على إيجاد هامش المساهمة.

إليك الأسباب التي تبرز أهمية هامش المساهمة:

• قياس الربحية: يستخدم هامش المساهمة الإجمالية والحدية وإيجاد النسبة على قياس الربح الذي تحققه الشركة من بيع كل وحدة إضافية من المنتج عند الوصول إلى نقطة التعادل، ذلك من خلال تحليل التكلفة والحجم والربح ليترتب عليه تحقيق نقطة التعادل.
• تحديد نقطة التعادل: يوضح الحد الأدنى المطلوب تحقيقه من المبيعات لتغطية التكاليف المتغيرة. تحديد ما إذا كانت أسعار البيع تغطي التكاليف المتغيرة التي تتغير حسب مستوى النشاط، ليترتب بدوره على قرارات التسعير وتخطيط الميزانية.
• تحديد سعر المنتج أو الخدمة: تتمثل أهمية حساب هامش المساهمة على القدرة في تسعير المنتج بتحليل مستويات الأسعار المختلفة والحجم، يتبع فعالية تخطيط الميزانية.
• تخطيط الميزانية: تستطيع من خلال حساب هامش المساهمة إيجاد طرق لزيادة الإيرادات أو تقليل التكاليف المتغيرة من خلال استخدام البدائل والخيارات الأرخص، أو زيادة أسعار المنتجات وتحديد الإيرادات المتوقعة والأرباح المحتملة. 
• اتخاذ قرارات استثمارية: يساعد حساب هامش المساهمة على إضافة خط إنتاجي جديد أو تحديد مناطق التوزيع أو التصميم أو غيره من القرارات.
• تحسين الربحية والتحكم في التكاليف: بعد التعرف على هامش المساهمة الإجمالي وهامش كل منتج نستطيع دراسة وتحليل اتجاهات الربح وكيفية التحكم في التكاليف.

كيف أستخدم الحلول التقنية لحساب هامش المساهمة؟

تساعد برامج وأنظمة المحاسبة الذكية على حساب هامش المساهمة بدقة، ويعد برنامج دفترة المحاسبي من أفضل البرامج التي توفر بيانات دقيقة من خلال تطبيقاته المؤتمتة في إدارة المبيعات، ونسب الأرباح، وإدارة المشتريات، وإصدار التقارير اللازمة التي تساعد على ترشيد التكاليف، وزيادة أرباح المبيعات.

يساعد نظام دفترة  في توزيع موارد الإنتاج والموارد البشرية بفاعلية من خلال برنامج إدارة المخزون والمستودعات، وبرنامج إدارة شؤون الموظفين والموارد البشرية، كل هذه الحلول وأكثر يقدمها دفترة في أكثر من 50 مجال عمل بشكل متكامل من خلال واجهة تحكم سهلة الاستخدام وتدعم اللغة العربية.

الحلول التقنية التي يقدمها برنامج دفترة في حساب هامش المساهمة:

• يتتضمن برنامج دفترة لإدارة موارد المؤسسة إجراء حسابات تلقائية دقيقة وسريعة لحساب هامش المساهمة الإجمالي، مما يساعد في تقييم أداء العمليات الإنتاجية.
• يساهم نظام دفترة في جمع البيانات الخاصة بالأرباح والتكاليف، بهدف تحليلها ودراسة اتجاهات المنتجات وتحديد كيفية التحكم في التكاليف المتغيرة.
• استخدام النتائج السابقة والحالية في التنبؤ بهامش المساهمة المستقبلي، وتخطيط الميزانية، وتسعير المنتجات.
• تتبع مؤشرات وتغيرات هامش المساهمة لكل فترة زمنية ولكل خط إنتاجي، حيث يعد أمرًا ضروريًا لإعداد التقارير الخاصة بأداء عمليات الشركة الإنتاجية.
• ترابط البرامج في نظام دفترة يضمن لك نتائج متكاملة ودقيقة من خلال استخدام المدخلات في حسابات المصروفات وتكلفة البضاعة المباعة، مع الإيرادات المحققة، للتوصل إلى هامش المساهمة الإجمالي وأيضاً هامش المساهمة الحدية.

الخاتمة

ختامًا بعد أن استعرضنا كل ما يخص هامش المساهمة، يجب إدراك أن هامش المساهمة ليس مجرد بضعة أرقام تُضاف إلى ميزانيات الشركات، بل هو عنصر أساسي يساعد على تحويل البيانات المالية إلى رؤى قيمة.

لذلك يجب فهم هامش المساهمة جيدًا وتطبيق استخدامه لتحسين الأداء المالي، والعمليات، وتقليل التكاليف من خلال الدمج الذكي لتحليل هامش المساهمة مع الاستراتيجيات المالية لاتخاذ قرارات مدروسة تعزز من ربحية الإنتاج وتساعد على التوسع والنمو.

الأسئلة الشائعة

كيف يمكنني حساب الهامش على التكلفة المتغيرة؟

حساب الهامش على التكلفة المتغيرة = (التكاليف المتغيرة - سعر بيع الوحدة) / سعر البيع الإجمالي.

ما هو هامش المساهمة الحدية؟

هامش المساهمة الحدية هو المبلغ المالي المستخدم لإنتاج منتج واحد.استخدم الصيغة التالية في حساب هامش المساهمة الحدية:

هامش المساهمة الحدية = سعر بيع الوحدة - التكلفة المتغيرة لإنتاج الوحدة.

يساعد حساب هامش المساهمة لكل وحدة على تحديد عدد الوحدات المطلوب بيعها لتغطية التكاليف الثابتة لتحقق الشركة نقطة التعادل، وتعني نقطة التعادل تغطية المبيعات للتكاليف المدفوعة. كما تستخدم في تحليل ربحية المنتج وقرارات تسعير المنتج.

ما هو شكل هامش المساهمة؟

1. هامش المساهمة الإجمالي: هو الفرق بين إجمالي سعر بيع الوحدات وإجمالي تكلفة البضاعة المباعة.
2. هامش المساهمة لكل منتج: هو الفرق بين سعر بيع المنتج الواحد وتكلفة تصنيع المنتج.
3. نسبة هامش المساهمة: هي النسبة المئوية التي تعبر عن الفرق بين سعر البيع وتكلفة المنتج.

ما هو مستوى هامش المساهمة؟

1. هامش المساهمة السلبي: هو عدم تغطية سعر البيع بتكلفة تصنيع المنتج.
2. هامش المساهمة الإيجابي: هو تغطية سعر المنتج التكلفة الثابتة لتصنيعه.، وكلما كان النسبة أعلى كان أفضل.

هل هامش المساهمة هو المبلغ المتبقي بعد ذلك؟

نعم، هامش المساهمة هو المبلغ المتبقي بعد خصم سعر بيع المنتج من التكلفة المتغيرة.

كيفية العثور على دخل هامش المساهمة؟

1. تحديد أرصدة الإيرادات الناتجة من المبيعات.
2. تحديد التكاليف المتغيرة مثل مواد الخام والتوزيع وغيرها.
3. طرح التكاليف المتغيرة من الإيرادات.
4. إيجاد النسبة المؤية بقسمة هامش المساهمة على الإيرادات وضرب الناتج في 100.